控制审计检查风险的相关对策

一、提出问题

 

自2001年以来，安然、世界通信、法国威旺迪等国际大型企业相继曝光了假账丑闻，不仅震惊了人们，而且严重打击了投资者的信心。因此，增加注册会计师对上市公司盈余管理的审计已成为金融市场和社会经济健康发展的重要课题。

 

上市企业的盈余管理行为有不同的方向和手段，不同的盈余管理方向会使注册会计师选择不同的审计程序，从而导致一定程度的审计检查风险。在独立审计过程中，注册会计师应控制盈余管理对审计检查风险的影响，了解上市企业盈余管理的方向及其对审计检查风险的影响，选择适当的审计程序，控制盈余管理对审计风险的影响。

 

二、控制审计检查风险的相关对策

 

1. 内审人员必须对盈余管理保持高度的警觉性和敏感性

 

由于上市企业的盈余管理行为具有秘密特征，内部审计人员必须对盈余管理保持高度警惕和敏感。内部审计人员应分析管理部门的盈余管理概率，如查看公司债务合同、经理工资计划、股票上市资本配置计划等文件，增加对公司的了解，评估管理部门的盈余管理动机。如果动机非常充分，内部审计人员应被评为高风险审计，并根据不同的盈余管理方向制定有效的审计程序。对盈余管理的分析将用一半的努力得到两倍的结果，以降低审计检查的风险，并选择合适的审计程序。

 

2. 提高内审人员的专业能力

 

内部审计人员应了解各行业的财务会计知识，掌握审计方法，具有审计技能，能够识别剩余管理的行为。为了提高内部审计人员的专业能力，审计机关应加强内部审计人员的后续教育，通过培训促进内部审计人员更新知识，开阔视野，掌握先进的审计手段，大力倡导内部审计人员自学，鼓励内部审计人员提高教育水平，参加审计、会计职称考试和注册会计师、CIA等资格考试，使每一位内审人员都成为一个多才多艺的审计复合型人才。

 

3. 确保审计的独立性

 

独立性是审计的灵魂。在审计过程中，注册会计师应当识别和评价独立性的不利影响。只有内部审计人员不同于被审计单位的经济压力，审计才能实现客观公正，保证审计质量。但我国会计师事务所小而分散，经济上往往难以摆脱对被审计单位的依赖，有的甚至达到企业审计费占整个公司收入的很大一部分。在这种情况下，即使内部审计人员发现企业的盈余管理水平比较严重，也可能屈服于企业的管理政府。笔者认为，我国应提高审计师事务所的进入门槛，努力培育经济独立、抗风险的审计师事务所。