公司设置内部审计组织结构的原则

随着我国社会经济的不断发展，公司内部审计的不断完善已成为每个企业都需要高度重视的问题。公司制度是现代企业制度中典型的、最重要的组织结构。在这种情况下，必须建立与现代企业制度相匹配的内部审计制度。只有这样，企业才能在激烈的市场竞争中真正站稳脚跟。

 

1. 公司设置内部审计组织结构的原则

 

为了充分发挥内部审计的效果，公司在设置内部审计组织架构时必须遵循以下原则。首先，独立性原则：独立性原则是公司设置内部审计组织结构时最重要的原则。内部审计组织结构在资金、工作、组织人员等方面必须不同于被审计公司。同时，独立行使审计职权，不受任何部门和个人的干扰，只有这样才能充分体现审计的有效性、公平性和客观性。企业内部审计机构与企业其他部门合并或者有隶属关系的，导致内部审计失去应有的独立性[1]。其次，权威原则：在内部审计工作中，要充分发挥内部审计工作的作用，必须遵循权威原则，建立内部审计组织结构。公司内部审计组织结构设置水平和组织地位越高，权威性越大，内部审计效果越好。大量的内部审计实践证明，内部审计工作的作用与其组织地位相辅相成。一方面，扩大内部审计效果可以使内部审计具有更好的组织地位；另一方面，内部审计组织结构的独立性和组织地位的不断提高也可以使内部审计人员更有效地履行相关职责，最终充分发挥内部审计的效果。此外，公司内部审计机构还应具有一定的处罚权，充分体现内部审计工作的权威性。

 

2. 中国企业内部审计机构设置的现状分析

 

目前国内企业在内部审计制度上起步较晚，借鉴国外经验也存在不一致。目前，我国公司内部审计机构的方式多种多样，主要包括：属于会计单位的内部审计机构；属于总经理的内部审计机构；属于监事会的内部审计机构；属于董事会的内部审计机构；属于管理体系的内部审计机构[2]。以上内部审计模式相互优缺点：在第一种模式下，内部审计机构在独立性、地位、层次等方面设置较差，内部审计机构只能进行部分日常内部审计工作，不能直接为业务决策者服务，也不能保证审计目的的实现；第二种审计模式在独立性、地位和设置水平方面也相对较差，虽然公司可以直接经营活动，但对各种经济行为和高水平决策的监督非常不利，审计范围较小；虽然第三种模式在设置和独立性方面非常高，但由于在监事会下设立审计公司，会削弱彼此的作用；虽然第四种审计模式具有较高的独立性、地位和水平，但由于董事会集体讨论，难以进行正常的审计工作；第五种方式具有最高水平和较强的独立性，对内部审计人员的独立工作非常有利。