国有企业内部审计风险简述

一、国有企业内部审计风险简述

 

（一）国有企业内部审计的重要性

 

自1985年12月审计署颁布的《关于内部审计工作的若干规定》以来，内部审计作为企事业单位自我监督和自我约束的重要机制，已成为我国审计体系的重要组成部分。国有企业作为我国社会经济的主导作用，应当发挥国民经济发展的主导作用，迫切需要加快建立和完善符合现代企业制度要求的企业治理结构和内部管理制度，内部审计是保证这些制度正常运行的制约机制。目前，中央政府正在加快国有企业内部治理机制的改革。建立一个独立高效的内部审计团队，对促进国有企业加强内部管理、遵守国家财政法律法规、降低经营风险、提高效率具有重要作用。

 

（二）国有企业内部审计风险

 

内部审计风险是指内部审计机构和内部审计人员因被审计公司的错误、欺诈或内部审计人员的调查和失职而得出错误的审计结论，表达错误的审计意见，造成法律责任和相应财产损失的概率。由于内部审计人员的质量和工作态度、审计方法和过程的选择以及内部审计机构管理审计工作等主观因素造成的审计风险，可以通过加强监督、完善制度来控制，这是本文的重点。

 

二、现阶段国有企业集团内部审计风险存在的原因

 

（1）内部管理制度不完善

 

完善的内部审计管理制度是内部审计的前提和基础。如今，许多国有企业已发展成为具有多个独立法人资格、不同行业和多级投资的集团公司。一般来说，内部审计风险与单位水平有一定关系。由于上级公司是国家审计的重点，内部审计管理制度的建设和实施可以说是良好的。单位水平越小，内部管理制度的完善和实施就越差，审计风险的概率就越高。

 

（二）内部审计机构缺乏独立性

 

内部审计机构的设置一般分为股东会、监事会或审计委员会、总经理和财务副总经理四种领导制度。目前，我国国有企业内部审计机构直接由董事会管理的比例并不高。一些国有企业甚至没有专门的内部审计机构，反映了国有企业集团领导管理理念落后、意识薄弱的情况。此外，内部审计部门的考核也缺乏标准，容易将审计部门视为一般业务部门，实施相同的绩效考核。出于自身利益，内部审计结论难以真正反映被审计公司的具体情况。

 

（3）内部审计人员整体素质不高

 

中国国有企业的内部审计机构大多是在政府的干预下建立起来的，而不是出于企业发展的内在需要。部分企业内部审计机构纯粹是为了应对检查，人员配置暂时从各部门抽调，甚至没有年度审计计划，只是被动开展审计工作，专业审计人才很少。目前，内部审计人员的知识储备、专业经验和专业判断难以完全满足市场化的要求，导致审计结论偏离实际情况。国有企业职业收入的稳定也容易导致内部审计人员满足现状，进而缺乏学习动力和进取精神。

 

（四）国有企业内部审计职能定位不明确

 

随着经济社会的发展，内部审计的内容从审计扩展到经济责任审计、专项审计、投资项目审计、经济效益审计和内部控制体系审计。目前，大多数国有企业的内部审计主要是检查资金问题，检查错误和纠正缺点。内部审计职能定位不明确，导致内部审计人员将工作重点放在基层监督管理上，不能将组织整体情况、战略决策和重大风险纳入审计范围，不能为企业领导提供决策所需的有用信息，内部审计机构存在“边缘化”的风险。

 

（五）审计风险责任监督调查缺乏标准

 

我国目前的内部审计法规并没有明确内部审计人员的法律责任。一般来说，只有内部审计人员利用职权，谋取私利，隐瞒审计中发现的问题，或者出具虚假审计报告、审计决定、玩忽职守，泄露国家秘密和审计单位秘密，给国家和单位造成重大损失的，由其部门和单位给予批评教育或行政处分，不直接与审计风险挂钩。内部审计报告的应用一般是企业内部管理层。即使真的发现了问题，通常也没有以下内容，导致内部审计人员的风险意识淡漠。