建立良好的会计执业环境有几点建议

中国的社会审计从1980年恢复到现在已经有20多年了。近20年来，随着注册会计师资格考试制度的实施，独立审计专业标准体系的初步建立，会计师事务所的日益发展，社会审计业务的不断扩大，社会审计的地位和声誉逐渐提高。然而，我们也应该看到，社会审计在改进和发展过程中存在许多困难和问题，特别是近年来琼源、郑百文、银广夏等一系列审计失败案件，严重影响了审计行业的可信度。上述问题的根源是什么？作者认为，缺乏良好的实践环境是问题的根源，建立良好的实践环境是解决问题的关键。

 

建立良好的执业环境有几点建议

 

（1）净化会计行为环境，提高会计信息质量。会计信息扭曲的原因有很多，既有追求利益的因素，也有产权不明确、执法不严格、道德低下的因素。因此，必须对症下药，从多方面解决当前信息扭曲问题，改善审计执业环境。1.加强对财务会计欺诈的处罚和执法，纠正各种形式的“人治”倾向，严格按照新的会计法办事，重点处理个人责任；2.加强职业道德建设，制定一套可操作的会计职业道德规范，建立相应的评价机制，提高会计人员的职业道德意识和道德水平；3.加强政府监督，建立以财务监督为主体、审计、税务、信用监督为补充的监督体系，严格明确各监督主体的职责，形成监督合力；4.坚持法制宣传与培训教育相结合的原则，强化企业负责人和会计人员的法制观念，形成有效的企业内部自律约束机制。

 

（2）继续推进会计师事务所制度改革，提高注册会计师的独立性和风险意识。独立性是审计工作的灵魂，建立不受干扰、公平竞争的机制是独立性的保证。因此，必须从以下几个方面入手，提高审计的独立性。1.推进行业管理体制改革创新，进一步理顺事务所与地方注册会计师协会与财政部门的关系，明确各自职责，解决脱钩重组留下的各种问题，使事务所真正独立实践；2.积极推进执业机构向合伙制转变，增加执业责任，提高注册会计师的风险意识，增加注册会计师提供高质量审计服务的压力和动力。

 

（3）完善公司治理结构，规范上市公司变更事务所的行为。针对上市公司股权集中、国有股东缺位引起的内部控制现象，必须从完善公司内部结构入手，严格按照股东大会的法律要求行使变更事务所的表决权，中国证监会和交易所应当加强对变更事务所的监督和不合理变更的处理。只有这样，才能形成注册会计师健康合理竞争的市场环境，减少上市公司试图以变更事务所的意图强迫正在审计的事务所，或者变更后寻求合谋的事务所，使遵循独立、客观、公正原则的注册会计师得到应有的法律保护和快速发展，改善执业环境，降低执业风险。

 

（4）加强行业监管，完善执业标准体系，培养高素质的注册会计师队伍。针对注册会计师行业欺诈行为，首先要不断加强监督，继续制定和完善检查、处罚等一系列规章制度，努力建立行业监督体系，包括与政府部门联合监督、重大业务事项备案、行业互查、公开报告和新闻曝光相结合的行业监督体系，其次，加强执法，完善注册会计师民事赔偿制度，消除侥幸心理，降低执业风险；最后，加强行业职业道德建设，在行业检查、培训和后续教育中，以职业道德为工作重点，使行业全体员工真正诚实、道德、遵守标准，不做虚假账户。在实践标准体系建设中，要加快制定和完善职业道德标准、质量控制标准和后续教育标准，增强其可操作性，真正落实独立审计标准。在团队建设中，要培养一批政治信念坚定、风险意识强、责任心强、业务熟练、经验丰富的注册会计师，为巩固和发展社会审计事业奠定坚实基础。