建议建立高效的内部审计机构

建议建立高效的内部审计机构

 

（1）提高认识，从传统财务审计向经济效益审计转变

 

随着现代企业制度的建立，企业的性质发生了变化。国家不再扮演投资者和管理者的双重角色，而是完全成为投资者参与企业利润分配，而企业完全是经营者。在这一制度下，仅审查企业经济活动的合规性和合法性的传统财务审计已不能满足经营者的要求。现代企业制度下的内部审计重点是审计和评价企业的有效性，其根本目的是改善经营管理，提高经济效益。因此，提高领导和内部审计人员对内部审计工作的理解是加强企业内部审计工作的重要保证。领导干部的思想要实现从“要我审计”到“要我审计”的转变，实现从被动接受审计人员审计到主动请求审计人员审计的转变，将内部审计工作视为提高经济效益不可或缺的阶段。通过审计，对企业经营管理和经济效益进行有利的评价，提出建设性建议，为企业取得最佳的经济效益提出建议。

 

（2）完善内部审计机构，建立适合现代企业制度的内部审计模式

 

为了适应现代企业体系中财产所有者与经营者的分离，必须建立相应的内部审计模式。国际内部审计师协会《内部审计实践准则》指出：“内部审计的目的是协助组织管理成员有效履行职责”，内部审计机构“按照高级管理和董事会规定的政策执行职能”，其目的、权力和责任（公司章程），“经高级管理批准，经董事会批准”。这种双向责任、双轨报告和保持双重关系的组织形式符合国际内部审计师协会《内部审计实践准则》的要求。

 

在董事会下设立审计委员会，由审计委员会组织领导内部审计工作的组织模式，有利于保证现代企业制度下内部审计职能的发挥。在这种组织模式下，内部审计机构作为审计业务，主要发挥监督作用；作为行政内容，承担评价、服务等功能，更好地发挥内部审计促进“改善管理、提高经济效益”的作用。

 

（3）完善内审人员结构，提高内审人员素质

 

我国内部审计人员结构不合理，大部分内部审计人员与原财务部门分离，独立性差，缺乏与生产、经营、管理相关的知识和经验。从目前我国的实际考虑来看，选拔内部审计人员仅有财务知识是不够的，还有一定的其他相关知识。参照注册会计师考试制度，建立内部审计人员资格认定制度。一方面可以使更多优秀人才进入内部审计行列，另一方面可以大大提高现有内部审计人员的素质。同时，将考试、考核和培训相结合，有计划地对内部审计人员进行知识更新教育，以满足社会发展的需要。

 

内部审计人员应积极参与企业管理，争取事中甚至事前监督，提前或事中发挥“谋士”和“卫士”的作用，防患于未然。针对领导关心或企业普遍存在的问题，通过审计调查掌握全面真实的信息，供领导制定政策、采取措施时参考。

 

（四）逐步建立和完善内部审计职业规范

 

在现代企业制度下，内部审计机构不再是国家审计机关的附属机构，而是企业内部管理自我约束机制的重要组成部分，只接受国家审计的业务指导和监督。因此，在新形势下，内部审计应建立以“内部审计准则”为核心的行为准则体系，使内部审计工作有法律可循，内部审计人员有章可循。

 

广泛宣传内部审计的重要性，提高内部审计机构和内部审计人员的地位。内部审计机构的人员配备应当专职化，使内部审计机构成为企业管理机构中不可缺少的机构。