防范和控制审计风险的对策

防范和控制审计风险的对策

 

要区分会计责任和审计责任两个界限

 

（1）两个“边界”的自我理解。会计责任和审计责任是两个不同的概念，性质不同，不能相互替代、减少或免除。会计责任包括建立、完善和执行内部控制度，选择和使用适当的会计处理方法，保护资产的安全、完整、真实、合法、完整；审计责任是审计报告是否真实、合法、公平的责任。

 

（2）区分两个边界。审计是一个动态的群体活动过程，由审计人员完成。从计划的制定到审计意见或审计决定的最终发布，都是以审计机关的名义进行的。同时，整个活动也存在审计风险。从公众的角度来看，审计人员的所有官方行为都由审计机关承担，有些人必须调查审计机关的主要领导。但从审计机关的内部管理来看，审计的实施实际上是由具体的审计人员进行的，审计机关的主要领导不能有足够的精力对审计过程进行全面监控。因此，审计人员的责任应严格区分，不得混淆。这对促进审计人员诚实自律，不逃避审计责任至关重要，明确审计责任，规范审计机关及其审计人员各自的审计行为，保证审计工作质量，提高审计工作效率具有重要意义。

 

（3）实行会计数据承诺制度，区分会计责任和审计责任。会计数据的真实性是保证审计工作质量的基础。审计实施前，被审计单位必须对与审计事项有关的会计数据的真实性、合法性、完整性等有关情况作出书面承诺，区分会计责任和审计责任。

 

会计责任和审计责任在我国《注册会计师法》和《独立审计具体准则第7号》中对社会审计作了明确规定，但政府审计对国家审计准则没有规定。从工作实践来看，与社会审计相比，政府审计风险不小于社会审计风险，政府审计任务重、项目多、工作量大、执法力度大，审计工作不可能100%彻底了解每一项经济活动，既受人员、时间、成本的限制，也没有必要。此外，国家审计人员的素质也参差不齐。这就迫切需要国家出台《国家审计准则》，明确政府审计，严格区分会计责任和审计责任，使审计人员在工作中明确审计责任，变被动为主动。同时，也可以促进被审计单位做好会计工作，明确应有的责任。

 

具体来说，审计人员应当承担审计范围的全面性、审计方法的科学性、审计证据的真实性和可靠性、审计法规的准确性和审计报告的客观公正性责任。审计机关应当对审计工作质量控制体系的运行进行检查和监督，确保审计人员在审计活动中的独立环境、审计报告的审计、审计决定的权威性和可行性。