物流企业内部审计风险及原因

物流企业内部审计风险及原因

 

1. 内部审计风险的主观因素

 

1.1 内审人员素质不适应形势发展需求

 

1983年，审计署发布了《审计署关于开展若干审计工作的指示》，指出建立和完善内部审计是中国审计监督的基础。因此，中国的内部审计开始出现。然而，由于中国的内部审计工作，发展程度并不高。因此，国内企业缺乏内部审计人员。许多物流企业的内部审计人员大多是会计人员，重视传统审计，忽视经营审计。此外，继续教育不强，导致知识结构落后。

 

1.2 内部审计技术和方法的局限性

 

虽然学术界一直要求内部审计选择风险导向审计方法，但目前大多数物流行业采用两种审计模式来处理内部审计业务，一种是系统基本审计模式，另一种是风险导向审计模式。系统基本审计模式对内部控制的评价具有主观性和随机性，不能避免随机报告、非法欺诈和业务失败。但真正意义上的风险导向审计方法尚未被许多内部审计师所接受。许多内部审计师还没有掌握风险导向的审计方法。

 

1.3 内部审计机构和内部审计人员的独立性不强

 

独立性是审计的本质属性，是审计的灵魂。目前，物流行业已经建立了现代企业制度，但内部审计部门的设置仍然不合理。例如，一些物流行业将内部审计部门归属于财务部门。财务部的领导人是内部审计部门的领导人。此外，由于内部审计难以给追求权益的企业带来直接的经济利益，许多企业领导不关注内部审计的发展，不关注内部审计的建设，随意拆分重组内部审计机构，随意调离内部审计人员。可以看出，审计的独立性并不能得到保证。

 

2. 内部审计风险的客观因素

 

2.1 内部审计的外部环境有很大的限制

 

内部审计的外部局限性主要表现在国家内部审计相关法律法规建设滞后，导致目前内部审计标准体系不完善。在审计法律层面上，只有《中华人民共和国审计法》对内部审计工作有相关规定，在部门规章方面，有《审计署关于内部审计工作的规定》，在行业自律方面，有中国内部审计协会制定的《中国内部审计准则》。就内容而言，现行法律法规仅作出原则性规定，对一些具体的实际操作缺乏详细的指导。例如，《审计法》只有第二十九条对内部审计作出了总结性规定。

 

2.2 扩展内部审计内容

 

中国的内部审计只有30年的发展历程。但这30年是中国经济体制改革和发展最激烈的30年。内部审计经验从有计划的经济体制转变为当前的社会主义社会化经济体制。公司的经济问题越来越复杂。并购、重组、外贸、衍生金融产品的开发都让内部审计师眼花缭乱。审计对象的复杂业务增加了审计风险。审计活动的控制越来越困难，内部审计内容也从传统审计发展到当前的财务收支审计、管理审计、业务审计、经济责任审计等。