财务报告趋势分析

在会计原则上存在着不可避免的局限性，在会计实践中也存在一些容易被违规者利用的漏洞。为了避免欺诈，审计是必不可少的。现在我们将分析和讨论审计中常见的财务报告。

 

一、报表中的勾稽关系

 

为了保证报表分析的质量和数量，第一步需要对相关的检查关系有深刻的理解，因为一旦报告数据错误或不合理，检查关系就会第一次出现问题。报表的检查关系分为两种检查关系：表内和表之间的检查关系。

 

（一）报表内部的勾稽关系

 

在两种勾稽关系中，表中的勾稽关系相对简单准确，可以用公式表达清楚，比如:收入-费用=利润；资产=债务所有者权益。

 

（1）资产负债表的勾稽关系。对于负债表，最重要的勾稽关系之一是资产=债务权益。由于公司资产由自身资产或借款资金组成，如果数据出错，将在第一时间反映在这种检查关系中。

 

（2）利润表的勾稽关系。利润表反映了企业的经营状况。对于整个利润表来说，最重要的勾稽关系是利润=收入-成本。

 

（3）现金流表的勾稽关系。现金流表直观地反映了近期企业的现金收支情况。对于整个现金流表来说，最重要的勾稽关系是剩余现金=流入现金-流出现金。

 

（二）报表间的勾稽关系

 

整个企业的大部分财务报告都是以下三份：利润表、现金流量表和负债表。以上是三种常见的表格，这三种常见的财务报告之间也有各种各样的联系：债务表与利润表直接相关，而现金流量表是利润表与债务表之间的间接关系。虽然现金流量表本身只反映了现金的运行，但它也反馈了损益情况，所以现金流量表的主要功能是解释和确认利润表。

 

（1）投资收益。为了判断利润表中的投资收益是否合理，可以对资产负债表中的短期或长期投资进行审查和计算。重点是利润表中有各种投资收益，但资产负债表中没有相应的投资项目内容；投资收益过大，超过投资项目成本。

 

（2）折旧成本。为了判断利润表中的折旧成本是否合理，可以使用资产负债表中的累计折旧金额和固定资本进行审查和计算。同时，了解生产设备的开工率和调整情况，分析主要业务情况是否有相应的生产能力支持。

 

（3）收入质量。为了更好地判断收入质量，现流表中需要“提供劳务收到的现金和销售产品”、利润表中的“营业收入”、从现金流的角度分析资产负债表中“应收账款”等项目细节之间的勾稽关系，将更好地反映收益质量。

 

（4）其他的。目前流表中的数据是企业本期需要支付给员工的工资总额，而企业财务报表附注中应付给员工的工资名称表示今年的提款金额和今年的发生金额，两者之间存在勾稽关系。但要特别注意的是，在资产负债表中支付给员工的工资不仅是为了支付相关人员的现金，也是为了支付在建项目人员的工资，这一点不容忽视。

 

二、财务报告趋势分析

 

在进行财务分析时，内部审计人员不仅要关注面前的数据，还要关注趋势。利用整体趋势分析数据，合理区分公司会计报表的重点。财务报告趋势分析有两种：收入和资产。

 

（1）资产内容趋势

 

资产增长一般由债务和权益组成，因此需要重点分析这两点，并重点分析判断不同资产名称比例的变化。以下例子进行分析：

 

常见资产名称比例的变化包括应收账款。一旦大幅增长，同时增长远远超过同期收入，预付款也大幅增加。如果预付款增加不合理，可能会人为流出预付款，利用这部分流出资金虚报盈利，严重违规。

 

（2）收入趋势

 

收入的提高主要来自于自身产能的提高和合并范围的扩大。因此，有必要重点分析这两点，重点关注市场份额和毛利率。对于收益趋势来说，最正常的情况是毛利率稳定，市场份额不断增加。此外，利润表中的一些指标也有明显的趋势联系，如期间费用率。所谓期间费用率是管理费用和销售费用在主营业务收入中所占的一定比例，但在同行业却有很好的对比。一旦这一指标在同行中处于较低水平或持续下降，就意味着财务数据被操纵。

 

除了可能出现的财务操纵外，还可能出现绩效操纵问题，这反映在现金净流量不断出现负值状态或纯利润问题上。如果经营现金流在最后一年有不合理的改善，这意味着为了美化现金流，可能会延迟支付或加快收款。

 

三、结语

 

报表分析具有很大的可变性，不仅需要理论知识，还需要大量的经验积累才能获得收获，从而更有效地发现报表中的错误和异常，从而提高审计的质量和效率。