美的集团内部审计案例分析

美的集团内部审计案例分析

 

(1)美的集团简介。

 

美的集团成立于1968年，1980年正式进入家电领域。现已发展成为以家电制造业为主的综合性上市公司。2013年，美的在中国最有价值品牌中排名第五。并于2013年9月18日在深圳证券交易所上市，何翔健家族控制。根据福布斯发布的2014年《中国现代家族企业调查报告》，美的集团取代了新希望，在中国A股家族企业中排名第一。

 

（2）美的集团内部审计机构的产生和发展。

 

美的最早的内部审计萌芽发生在20世纪80年代。公司创始人何翔健先生处于部门制约的需要，在总经理办公室设立了验证岗位，负责检查和监督公司各项规划的制定和实施，构成了最早的审计职能。

 

随着生产经营范围的扩大和业务的复杂性，美的集团越来越意识到内部审计的重要性。1992年股份制改造时，集团成立了审计办公室，1996年升级为审计部。1997年，美的集团开始实施事业部和分权改革，事业部开始成立二级审计公司。后来，集团事业部设立了独立审计部门，形成了以二级审计体系为主、三级审计功能为辅的综合审计结构。

 

（3）美的集团内部审计制度的演变。

 

目前，美的集团已经形成了相对完善的内部审计体系，并开始尝试构建以价值创造为导向的内部审计体系。 1.审计定位由“监管审计”向“价值创造审计”转变。

 

美的集团早期的内部审计重点是监督，旨在检查错误和揭露缺点。然而，随着外部竞争环境的不确定性和企业规模的扩大。内部审计功能发生了根本性的变化。从最初的合规审计到内部控制管理审计，审计逐渐渗透到企业的战略高度，以价值创造为导向的“服务型”内部审计开始占据主导地位。

 

2.合理设立审计公司，加强内部审计的独立性。

 

美的集团的内部审计最初对总经理负责。然而，随着美的集团的“去家庭”和分权改革，公司的权责划分更加明确。目前，内部审计机构直接负责股东大会，与经理相互制衡，业务发展不受任何干预。内部审计增强了机构的独立性和评价的客观性。

 

3.提高内部审计在公司中的地位。

 

美的集团致力于从上到下全面提高内部审计的地位。首先，在制度方面，将“内部审计人员工资高于同级其他员工”纳入公司相关制度。其次，在公司治理层，董事长必须仔细阅读审计部门提交的审计报告，并作出答复或指示。最后，在企业经营方面，内部审计部门的处理决定必须在集团总结会上通知，并安排专人检查各运营部门审计建议的实施情况。

 

4.完善审计方法，建设优秀的审计团队。

 

美的集团突破了传统的事后审计工作方法，开始重塑整个价值链的综合内部审计模式，对项目审批、预算管理、合同管理等重要环节和内容进行监督评价，避免错误，及时反馈信息，实施事先和事件中的审计和控制。在实施综合审计的同时，建立审计跟踪管理制度，加强审计结果的后续跟踪管理。

 

美的集团实行内部审计职能无边界管理模式，有计划地从事业部抽调人员，丰富审计团队，加强内部审计人员非金融业务知识培训和审计专业提升培训的资源投入。并根据审计项目质量考核，制定相应的奖惩措施，鼓励内部审计人员。

 

5.内部审计文化建设。

 

美的集团内部审计的一个显著特点是建立了公司独特的内部审计文化。美的集团明显形成了以集团战略为核心的内部审计使命，以内部审计团队建设为核心的审计愿景，在“独立、客观、公正”审计原则的指导下，努力建设三八纪律的内部审计文化。