中国家族企业内部审计机制的困境

中国家族企业内部审计机制的困境

 

中国的内部审计起源于20世纪80年代。由于政府开始关注和逐步推广，一些大公司逐渐开始设立内部审计机构。因此，中国早期的内部审计是由中国自上而下实施的，是中国审计职能的延伸，主要针对事业单位和国有企业。随着我国经济体制改革和对外开放进程的推进，以及国外先进内部审计经验的流入，国有企业较早开设了内部审计部门，公司逐渐意识到内部审计的重要性，开始了相应的内部审计变革，内部审计建设在国有企业中取得了很大进展。然而，中国的私营企业，特别是家族企业，缺乏法律指导和对内部审计的正确理解，长期以来没有得到应有的重视，陷入了极其尴尬的境地。

 

（1）对内部审计缺乏了解。

 

目前，我国家族企业对内部审计的理解不是很理性，不承认内部审计可以为企业创造价值，因此在实施内部审计时没有给予充分的支持和信任，甚至有些家族企业为了节约成本而不进行内部审计。由于大多数家庭的“家长式”集中管理，重要职位主要由家庭成员担任，抵制外部资源和活力。与内部审计人员提出的问题和对策相比，公司领导更相信自己的判断。家族企业内部不可分割的情感网络也限制了内部审计发挥应有的责任。最后，内部审计变成了一项艰苦的工作，内部审计机构是徒劳的。

 

（2）内部审计职能定位存在偏差，内部审计领域狭窄。

 

目前，大多数企业内部审计机构都是基于公司内部审计部门的设立，主要是为了上市或限制其他部门和子公司的需要而设立的。因此，内部审计的主要目标是检查错误、揭露缺点和权力平衡，仅限于企业会计和现金流的真实性和合规性。它是一种“监管主导”的合规内部审计，基本上不涉及公司的管理和决策活动。大多数家族企业的内部审计活动半径不超过财务部。

 

（3）内部审计机构设置混乱，缺乏独立性和客观性。

 

我国大多数家族企业高度统一，公司治理层和执行层的权力定义不明确。此外，缺乏法律法规的指导，内部审计机构的设置和组织方式由公司领导决定。目前，我国家族企业内部审计机构的设置方式大致如下：董事会审计委员会、总经理审计部门、监事会审计公司、财务部审计办公室或内部审计人员。

 

（4）内部审计人员专业素质较低，审计方法落后。

 

由于我国没有内部审计师的专业准入考核制度，大多数高校没有专门的内部审计专业，我国内部审计师的专业素质普遍较低。许多家族企业的内部审计人员由会计人员担任，缺乏必要的内部审计知识。

 

由于缺乏完善的内部审计理论和方法，家族企业的内部审计大多借鉴外部审计方法，与外部审计工作高度重叠，造成资源浪费。就内部审计时间而言，家族企业的内部审计主要是事后审计，很少或几乎是事先和事中审计。