内部控制及其内部控制审计意义

随着社会主义市场经济体制的建立和不断完善，医疗改革计划逐步确定，医院将更加注重服务质量和医院内部管理。在新形势下，积极遵循新医疗改革的发展要求，医院内部控制审计变得极其重要，其中掌握内部控制审计组织方法是最重要的手段，作者认为其组织方法可以从内部控制制度审计、内部控制审计程序、内部控制措施三个方面开始，这是内部审计机构实施内部控制的有效途径，是内部控制全面或日常专项检查的方式，提高内部审计质量和科学审计方法。

 

一、内部控制及其内部控制审计意义

 

本研究提出的内部控制以医院为基础，是指在法律基础上制定的一系列控制方法和业务程序，以实现医院发展目标，实现医院经济的有效发展。内部控制审计是一种基于内部控制的评价活动，能够实现内部控制的完善，保证内部控制的有效性和合理性。

 

二、内部控制审计的组织模式

 

(一)内部控制制度审计审计

 

众所周知，医院的管理非常复杂，也是一个连续的过程。为了确保计划的有效运行，需要根据医院的实际发展积极制定相关的内部控制制度，实现领导与员工之间的沟通，实现医院考核与绩效的关系。医院内部控制制度较多，按控制方法划分，可分为预防性控制制度和感知性内部控制制度。例如，医院在设计医疗耗材进出口、销售、储存的内部控制系统时，规定验收应与名称、规格、型号、数量进行比较；仪器设备的安装、调试、验收应参照合同、论证和招标材料；进口仪器设备应配合商检部门验收仪器设备部件的数量、质量、新旧程度和完整性。这是一种预防性控制，其目的是防患于未然。另一个例子是，总务仓库的物品和药品应该定期库存，如果有错误和缺点，可以及时发现和纠正，这是一种意识控制。近年来，我院开展了多项预防性和意识性内控制度审计。如科级医用耗材管理和使用的内部审计，采用审计方法，不仅要检查医用耗材的内部控制系统是否齐全，是否存在漏洞；采用现场测试方法，不仅要深入现场观察，还要看是否按照制度规定认真执行。结果：审计部未执行《新昌县人民医院医用耗材管理办法（试行）》要求填写上报《医用耗材月报》；根据实际需要，部门医用耗材未按月采购计划收集；2007年医院制定的《医用耗材管理办法》实施多年，部分条款不适应。鉴于存在的问题，审计小组及时向医院部门提出了三项建议，如修订和完善《医疗耗材管理办法》的实施，并与科室绩效挂钩。

 

(二)内部控制审计程序

 

审计程序是审计主体和审计对象在审计项目活动中应始终遵循的工作步骤和操作程序。从广义上讲，审计程序是指审计工作从审计项目建立到项目结束的全过程；从狭义上讲，审计程序是指审计人员在实施审计的具体工作中采取的具体方法和具体审计内容的综合性。审计程序一般包括三个阶段：准备阶段、实施阶段和结束阶段。

 

1、程序的准备阶段

 

本阶段是实施内部控制审计的基础，其主要工作内容包括：根据年度审计计划建立审计项目；建立审计小组，进行审前调查，选择审计依据；编制审计计划；送达审计通知书等。

 

2、实施阶段的程序

 

本阶段是内部控制审计的重点，是审计小组和审计人员按照审计计划规定的要求和时间表，通过内部控制、检查被审计单位的详细信息、审查相关文件等方式进行审计，取得审计证据的过程。

 

(3)内部控制措施

 

医院内部控制措施主要包括预算控制、不相容岗位分离控制、内部授权审批控制、业务流程控制、资产保护控制、会计系统控制、信息技术控制七个方面。各方面的措施要求不同，如：不相容岗位分离控制、财务内部岗位不相容：会计部门出纳职位、收入、支出、费用、债权债务、审计职位、会计档案保管职位。例如：内部授权审批控制、物资部门与财务部门的分离；执行经济业务和记录业务的职位应分开。授权和执行职位、执行和审计职位、决策、执行和监督。例如，在实施资产保护控制时，需要在单位内建立相关的资产管理制度和检查制度，及时记录资产，实现实物保管，定期检查，从根本上保证资金的安全。此外，单位还需要进一步限制未经授权使用的资产。

 

如何实施内部控制措施，必须充分发挥医院内部审计的促进和制约作用，创新内部控制组织模式，拓宽审计思路。促进审计。一方面，通过对被审部门经营管理制度的评价和评价，肯定合理方面，指出不合理方面，促进整个经营管理制度的完善、完善和有效性。另一方面，评价经济活动实现的经济效益，指出潜力，促进医院探索增加收入和支出的潜力，以提高经济效益和社会效益。三是高效运用内部控制审计技术方法，如：审计检查法（详细调查法、抽查法、检查法、审查法）、审计调查法（实际调查法、观察法、调整法、查询法、特殊调查法）、审计分析法（比较分析法、比率分析法、账户分析法、事前分析、综合分析和局部分析）、科学鉴定法。四是提高内部审计人员素质。有计划地开展内部审计培训，使内部审计人员掌握财务、审计、统计、法律等知识。运用全球化战略，积极跟随审计局人员参与多项目审计，提高业务能力；同时向兄弟单位学习，向上级单位学习，向其他单位学习良好的内部控制审计经验和方法。