以内部控制审计为出发点，完善风险管理

近年来，高校事业发展迅速，高校基础设施建设规模逐步扩大，高校可分配资源显著增加，市场经济参与越来越频繁。这些因素可能导致腐败和职务犯罪的清洁政府风险，高校内部审计工作的重要性日益突出。因此，以高校内部审计工作为起点，加强清洁政府风险的防治。

 

（1）从财务、基础设施、科研审计入手，发现问题线索

 

（1）财务收支审计。一是突击库存现金，查明被审计单位是否存在乱收费或收入不记录等现象，是否将收入用于私人支出。二是检查银行账户是否长期未达账，及时发现和纠正被审计单位财务管理的漏洞。三是检查“暂存”等交易科目。一般来说，高校可能存在通过交易科目隐藏收支的问题。例如，固定资产处置收入挂“暂存”，直接用于发放补贴、节日福利等。

 

（2）基础设施项目的审计。基础设施项目的审批、招标、合同签订、项目变更、资金支付等环节存在清洁政府的风险。简单的事后审计不能有效地监督和控制项目的风险。因此，要提高审计的干预点和干预，加强事前和事中的审计，形成源头控制和程序监督的机制，充分发挥警示作用。部分项目也可委托给社会审计机构，充分利用各方面的资格，提高审计效率和质量。

 

（3）科研基金的审计。一是加强科研基金预算审计，审查基金编制的合理性和有效性，监督预算的实施。二是审查科研基金管理、内部控制管理制度是否健全、能否有效实施、实施程序是否存在漏洞、各部门合作科研项目、上级批准合作合同是否有效、是否存在挪用科研基金的现象。第三，审查资金的来源。根据资金的不同来源，确定各自的审计重点。

 

（2）以内部控制审计为出发点，完善风险管理

 

高校工作覆盖面广，人事、财务、资产、科研、招标采购、基础设施、招生、校产、后勤等重要领域都是风险高发区。管理不到位，存在漏洞，容易造成违法违纪，影响学校整体稳定。加强内部控制审计，首先要对被审计单位的组织结构、职责分工、工作流程、制度建设、决策程序和会议记录进行调查，了解单位内部控制标准，判断单位内部控制情况，重点制定切实可行的审计实施方案。二是创新完善内部审计程序和方法，提高审计质量，综合运用抽样调查法和分析性审计法，测试内部控制的合理性和有效性。在了解工作业务、审计财务支出、熟悉工作流程的基础上，发现程序漏洞，促进被审计单位内部控制制度的不断完善，加强风险管理。

 

（3）以经济责任审计为出发点，加强责任落实

 

经济责任审计一经产生，就显示出其他审计不可替代的作用，在保护国家财产安全、完整、保值增值、完善领导干部监督管理、促进廉政建设等方面取得了显著成效，发挥了重要作用。加强经济责任审计，一是化被动为主动，坚持先审后离、先审后任，充分发挥审计监督作用。二是把握操作要点。在具体审计实施过程中，要做到事实清晰、证据齐全、结论准确、程序到位。立足被审计领导干部所在单位，了解单位决策程序、会议记录和工作人员对领导干部的评价。三是加强审计沟通，提高被审计领导干部对审计工作的理解与合作程序，提高审计效率。

 

通过审计领导干部实施财政纪律和廉洁政府，提前解决问题，加强预防，及时纠正错误做法和行为，警告教育领导干部，加强领导干部责任的落实。

 

（四）以审计结果的实施为出发点，完善风险防控建设

 

如果审计发现问题，但没有整改和实施，审计最终将失去权威性和严肃性。因此，必须注意审计结果的应用和实施。

 

针对审计中发现的一些普遍性和倾向性问题，分析主客观原因，提出具体可操作性强的意见和建议，堵塞漏洞。加强对审计结论落实情况的跟踪检查，确保发现的问题得到整改，采纳合理化建议，建立健全高校岗位风险排查机制，细化部门内部岗位职责、风险点和预防措施，编制廉政风险防控方案，对基础设施项目、物资采购、招生考试、财务管理、干部人事等重点领域和关键环节的廉政风险，形成“内部风险防控制度、工作流程监督、岗位操作标准、事后考核依据”的风险防控管理体系，真正实现内部审计的起点，加强高校廉政风险防控体系建设，为高校发展保驾护航。