审计人员法律责任概述

1.引言

 

我国审计业起步较晚，发展缓慢，但自改革开放以来，审计业一直处于发展的“黄金时期”。@一段时间以来，由于我国经济发展处于飞跃期，审计人员和其他经济个人的监管也处于“真空期”。审计人员越来越参与市场经济，他们发布的审计报告往往是投资者控制经济的主要信息来源，因此审计人员的法律责任也应该越来越受到重视。一般来说，国外的研究主要来自合同法→侵权法→证券法→公司治理结构→专家责任的发展顺序，国内研究可以概括为审计人员法律责任的原因和解决方案，主要从会计界和法律界进行，重点研究其风险防范措施。

 

2.审计人员法律责任概述

 

2.1审计人员法律责任的概念

 

审计人员的法律责任在我国现行法律法规中没有具体的定义。一般是指与审计或审计人员有关的法律责任的总称。近年来，随着审计行业的快速发展，审计法律责任出现在我国《审计法》等相关法律法规中，但仍没有明确的定义。目前，审计人员的法律责任主要包括刑事责任、行政责任和民事责任。

 

2.2审计人员法律责任的原因

 

2.2.1审计期望差距

 

在现实社会中，公众总是希望审计人员能够审查财务报表中的所有问题，并及时准确地告知企业可持续经营的财务状况。一方面，由于当代社会经济的互动和多样性，审计人员在审查财务报告时受到中国经济环境的限制；另一方面，审计人员在实际工作中不可避免地受到许多其他因素的干扰，在发布审计结果时存在一定程度的不确定性。

 

2.2.2.经济相关因素

 

审计工作由政府管理，收支相抵，自负盈亏。生存和发展必须建立在经济利益的基础上。首先，他们需要审计公司的财务报表，监督市场经济。此外，他们还必须与客户合作，寻求最基本的经济利益，以满足他们最基本的生存和发展条件。在我国，由于社会因素的影响，审计费远低于国际同行。虽然有关部门为此制定了最低收费标准，但这些标准往往以审计对象为参考，而不考虑审计内容的复杂性和风险。随着行业竞争的加剧，少数会计师事务所在经济效益的诱惑下，变相吸引客户，降低审计成本，偷工减料，甚至减少必要的审计步骤，以获取利润。

 

2.2.3.法律环境因素

 

由于审计报告的用户大多没有专业的审计和法律知识，很难界定审计失败和经营失败的区别。当他们的投资失败造成巨大损失时，他们首先能想到的就是起诉审计师来赔偿他们的损失。

 

2.2.4技术因素

 

从技术角度看，现代审计不同于传统审计，它非常依赖于客户的风险评估。以内部控制风险评估为例，内部控制评估只要求审计人员了解交易过程中最基本的知识，而不要求审计人员完全掌握各种因素，并识别可能出现的错误。此外，虽然抽样审计是一种更科学的审计方法，但审计人员不能保证所提取的样本具有完整性和代表性。

 

2.2.5舞弊行为

 

审计成功不仅取决于审计人员的专业水平，还取决于被审计人员的积极配合。与审计合作的主要表现是提供真实可靠的财务信息。被审计单位在经济利益的诱导下，向审计人员提供一些错误或不真实的信息和财务报表，导致审计人员出具错误的审计报告。审计报告用户起诉审计人员弥补或者转移经济损失的，法律风险直接转移给审计人员。

 

3.防范审计人员法律责任风险的主要问题

 

目前，我国的主要问题表现在相关政府机关的不作为，导致审计人员出具虚假的审计报告，以获得更高的经济效益。根据相关调查，我国大部分审计报告都没有保留意见。二是会计师事务所质量参差不齐，但大部分审计资源由一小部分会计师事务所掌握，无法保证审计质量。第三，我国相关法律法规有待完善。我国会计法颁布较晚，审计法颁布滞后，导致我国审计人员对相关法律法规不熟悉，法律责任意识淡薄。

 

4.结论

 

总的来说，我国审计人员法律责任风险防范研究仍处于探索阶段，与国外一些发达国家仍存在较大差距，尚未达到成熟、完善甚至全面推广的阶段，仍存在诸多问题。目前，要着眼于我国审计人员法律责任风险防范的现实，把握审计人员法律责任未来的发展方向，在此基础上加强研究，理论与实践并行，创新创新，进一步完善和完善我国审计人员法律责任风险防范的规范制度。