内部审计可视化分析

1. 研究背景

 

持续审计模式已成为美国的主流。审计人员只需在自己的信息系统中实时访问被审计单位的信息系统，并从中获取所需的电子数据。持续审计实现了审计的动态性和实时性。

 

加拿大、瑞典和罗马尼亚都对IT进行IT 审计进行了研究，审计人员可以通过访问被审计单位的数据库直接获得电子审计证据。印度特别重视电子审计证据的安全性和可靠性。Robin 2008年，Qiu对评估审计数据质量的方法进行了深入研究。2012年，ISACA协会提出了构建IT控制框架的问题和标准，并关注了评估内部控制的有效审计程序。

 

外国学者KRaghunandan，Dasaratha VRama 从1993年到2013年，他们对内部控制和审计定价进行了综合研究和分析，并运用文献研究、回归分析、实证研究等方法得出了重要的结论。

 

2. 内部审计可视化分析

 

2.1 可视化分析定义

 

可视化分析主要用于海量数据的相关分析，是一种借助图形手段清晰有效地传达和沟通信息的数据分析方法。通过分析相关领域的文献，可以从文献的角度观察国际内部审计的发展趋势、研究热点和学术特点，有利于讨论内部审计问题。

 

本文选用陈超美博士研发的cite Space Ⅱ作为可视化数据分析软件，基于关键词和研究机构进行可视化分析。以“”为基础Internal Audit“作为一个搜索词，Web of Science2006年数据库（以下简称WOS）―查找20160年的文献，检索结果1597条。

 

2.2 基于国外WOS数据库的可视化分析

 

图1和表1分别是基于关键词的可视化分析图及其数据源。

 

从可视化分析图和数据源可以看出，“公司治理”、“质量”、“内部控制”、“盈余管理”、“绩效”等国际关键词频繁而平均。其次，“风险”、“风险管理”、“情报”、“成本”、“审计委员会”和“审计”更频繁和平均。其中，关键词关系密切，相关性强。

 

从可视化分析图和数据源可以看出，国际内部审计研究机构主要是高校，机构间关联性强，机构合作性强，研究连续性强，相对集中。每所大学都有大量的文件，新南威尔士大学有16所，莫纳什大学有13所。近年来，文件数量没有显著增加，2006年45次，2009年29次，2011年52次，2012年30次，2016年9次。

 

3. 结论

 

国际内部审计研究范围全面丰富，审计要素包括审计质量、独立性、盈余管理、审计费用、审计风险、情报、审计委员会等丰富的研究课题，研究热点广泛，不集中在某一主题上，不同主题之间的相关性也相对较强。在机构合作方面，研究机构合作主要反映在大学之间的合作中，这是不同主题之间强烈相关性的原因之一。机构合作研究和跟踪连续性研究是国际内部审计的特点。

 

在国际上，内部审计已逐步发展为战略审计，可以充分调动各部分数据的使用。大量信息数据的灵活共享是基于高度的信息水平，这也为情报数据的形成提供了可行的条件。从可视化分析中，我们也可以看到，国际上内部审计的审计方法主要是持续审计，这种审计方法的广泛使用也反映了上述观点、战略审计的发展趋势和较高的信息水平。