完善和促进我国民营企业内部审计发展的对策

完善和促进我国民营企业内部审计发展的对策

 

（1）更新民营企业内部审计的审计方法和手段

 

建立内部审计制度是私营企业的必然选择：一方面，私营企业需要内部审计，加强自我约束机制，实现可持续稳定发展；另一方面，内部审计需要在私营企业中发展，以提高其理论和方法，更好地为社会服务。为了更好地发挥作用，民营企业内部审计首先需要对审计方法进行重大调整，可以借鉴国外先进的审计技术和相关领域的科学方法，广泛应用复杂的风险评估技术，提高审计效率和质量。具体来说，首先要注意沟通在审计中的重要作用，因为最好的内部审计效果来自于有效的沟通；二是努力提高内部审计人员的宏观思维能力，使审计方法从传统的检查报表、账簿、凭证的详细审计发展到基于评价企业内部控制体系的新的、更科学的抽样审计技术方法，包括利用统计抽样、数学统计、数学模型等手段，以及管理科学和数学经济学的最新成果，充分利用计算机、网络等现代手段，扩大审计范围，提高效率；三是将传统的被动事后审计转向参与式事前控制。针对企业经营管理和内部控制中的薄弱环节和主要问题，重点开展经营审计和风险管理审计，为民营企业的健康发展提供管理咨询等相关服务，促进企业优化资源配置，提高资源利用率。

 

（2）准确定位民营企业内部审计组织模式

 

内部审计的组织设置是其工作的基础。在现代企业制度下，财产的最终所有权与企业的法人财产权是分开的。在完善的法人治理结构中，股东大会、董事会、经理、监事会之间存在分权制衡关系。因此，民营企业的“内部人”会特别关注内部审计。无论是所有者与经营者分离的治理结构，还是所有者与经营者的单边治理结构，经营者都有动力将内部审计机构安排为工作效率最高、效率最高的组织结构，影响内部审计效率和效率的是内部审计机构的独立性和权威性。民营企业应当根据经营规模和管理复杂程度，确定设置哪种形式的内部审计。根据我国民营企业的现状和国际内部审计的一般做法，民营企业内部审计一般有以下两种模式可供选择：对于小型民营企业，不能设立审计机构或专职审计机构，委托合格的会计师事务所或审计机构承担内部审计工作，即采用内部审计外部化，但企业最好保留内部审计长，监督审计业务的实施，作为社会中介机构与管理层沟通的媒介，这种聘请专业人员进行内部审计的模式不仅可以降低企业的内部审计成本，而且可以提高内部审计的审计质量；对于大型民营企业，可以实行董事长领导下的审计中心或董事会领导下的审计委员会制度。内部审计机构设置的模式能够很好地适应公司制民营企业的特点，充分反映内部审计机构的独立性，有利于内部审计人员的顺利开展。

 

（3）完善我国内部审计法律制度

 

为了提高内部审计制度的法律地位，跟上时代的发展，尽快完成私营企业内部审计立法工作，制定内部审计法，在制定内部审计专业法律法规和制度的基础上，完善内部审计法律制度，明确内部审计的法律地位、义务、责任等，为内部审计工作者提供执法依据。根据制定主体和法律效力的不同，本规范制度应包括：全国人民代表大会及其常务委员会制定的《内部审计法》和各项法律的内部审计规定；国务院制定的行政法规、地方人民代表大会及其常务委员会制定的地方法规；审计署颁布的《审计署关于内部审计工作的规定》；中国内部审计师协会颁布的《内部审计准则》和《内部审计条例》作为实施审计工作的具体依据，严格规定民营企业内部审计的资格和经营标准；国务院其他部门和地方人民政府制定的行政规章中的内部审计规定。通过完善法律制度调整内部审计问题，指导民营企业内部审计工作，将民营企业内部审计工作纳入统一行业管理，使其依法，更加规范，使民营企业内部审计尽快走上法制化、标准化、制度化的轨道，提高内部审计工作质量。此外，还要加快内部审计工作的专业化和专业化建设。在实施国际注册内部审计师考试的同时，逐步实现内部审计师持证上岗，使民营企业内部审计逐步成熟。

 

（四）提高内部审计人员素质

 

在内部审计职能转变的条件下，内部审计机构在人员构成上要多元化，不仅要有懂财务、懂审计的人才，还要配备精通经济、法律、金融、税收、统计、计算机等知识的专业人才，以适应民营企业涉及面广、业务不同的特点，避免单一家庭制下的就业机制。此外，还应全面评估内部审计人员的道德素质和专业素质，不仅要求审计人员掌握大学教育、职业考试和进修教育中强调的经济学、统计学、数量方法等方面的知识，还要求内部审计人员掌握分析、推理和沟通的方法，具有改善人际关系、管理和处理信息的能力和职业道德。通过后续教育和岗位培训，内部审计人员不断更新知识，提高综合业务素质和能力，成为经验丰富、熟悉企业生产经营活动和内部控制体系的综合性人才，更好地满足工作需要。为此，企业可以利用良好的激励制度来吸引和留住人才，优化审计团队结构，更好地为民营企业的建设和发展服务。

 

我国民营企业内部审计正处于不断探索和发展的道路上，必然会遇到很多问题。本文结合我国民营企业的发展历程，分析了民营企业内部审计的背景条件及其存在的问题和不足，并提出了相应的对策和建议，旨在为发展我国民营企业内部审计，促进内部审计事业发挥更大的作用。