我国民营企业内部审计中存在的问题及原因分析

据国家工商行政管理局统计，截至2006年底，我国注册民营企业494.7万家，注册资本7.5万亿元，员工6395.5万人；注册个体工商户2576万家，总资本6515亿元，员工5045万人。民营企业为调整和优化中国产业结构、缓解社会就业压力、增加国家财政收入、繁荣市场、保持中国经济持续增长做出了突出贡献。

 

经过20多年的发展，我国民营企业初步完成了以快速扩张为主要内容的积累过程，开始进入质量提升阶段。面对汹涌澎湃的市场经济浪潮，越来越多的民营企业开始意识到自身的不足，如经营规模小、融资能力不足、持续创新能力不足等，迫切感受到实施现代企业制度的重要性，提出了以“股份化、集团化、产业化、国际化”为主要内容的二次创业目标。现代企业制度的核心是以法人产权制度为基础的公司治理结构。其中一个重要方面是，企业必须形成激励与约束相结合的经营机制，以完善严格有效的内部约束机制为保障，使企业真正成为“自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展”的法人实体。在现代企业制度过程中，民营企业必须注重内部审计，促进企业健康发展。

 

现阶段，我国民营企业内部审计中存在的问题及原因分析

 

(一)民营企业内部审计手段不完善

 

目前，许多民营企业的内部审计仍停留在财务审计（审查资产、负债、所有者权益、收入、费用、损益的真实性和合法性）上，目的是检查错误，防止缺点，确保企业资产的安全。然而，随着市场经济体制的逐步发展和完善，企业自身的环境也发生了很大的变化。如何防范经营和投资风险，如何降低生产成本，如何加强财务会计和财务管理，提高企业竞争力，需要民营企业内部审计工作的重点转向经营管理审计和经济效益审计。此外，缺乏有效的审计手段也阻碍了民营企业内部审计工作的正常进行。

 

（2）家庭管理模式制约了内部审计工作的正常发展

 

家族管理是民营企业的特点之一。我国绝大多数民营企业依靠以“血缘关系”为纽带的家族网络，依靠家族凝聚力逐步发展，通过管理家族事务来管理企业。在企业形成初期，家族制具有节约代理成本、降低运营成本、灵活管理机制等优点，使家族企业依靠家族凝聚力在动荡的环境中快速成长。但随着市场经济体系的逐步完善和经济的全球化，由于公司治理结构的不完善，纯家族企业只能存在于某些行业和一定范围内，不能成为市场竞争的真正主导作用。许多家族企业，由于管理绩效低，监管机制不完善，导致企业破产，家族企业治理的许多缺点充分暴露，管理体系过度融入家庭因素，会削弱企业管理者的制度意识，如果内部审计部门人员也由家庭成员组成，不可避免地担心血缘关系，必然阻碍内部审计职能的正常履行和内部审计作用的真正发挥。

 

（3）相关审计法规和制度建设严重滞后

 

目前，中国国家审计和注册会计师审计有自己的法律依据——《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国注册会计师法》，并有独立的审计准则（包括具体准则）作为实际操作的指南。内部审计尚未颁布《内部审计准则》，只有审计署颁布的《内部审计工作规定》可以遵守，法律法规的具体规定只适用于国有企事业单位，虽然非国有经济组织在内部审计工作中，可以参照法律法规的有关规定（见第17条），但毕竟，缺乏有针对性的法律依据，使民营企业内部审计难以建立高质量的经营机制，经济问题（涉及刑事犯罪）往往不能及时有效地处理，审计工作的标准化程度直接影响审计质量，严重削弱了内部审计的权威性

 

（4）内部审计人员配备不足，人员素质普遍较低

 

内部审计职能定位的转变也对审计人员的素质提出了更高的要求。我国大部分民营企业都是由个体和合作企业发展起来的。企业的高级管理人员往往是企业的发起人，家庭管理盛行。内部审计机构的负责人往往是创始人或其亲信人。他们大多不懂审计，独立性差，专业技能低。他们只是把审计当成审计，不利于内部审计的作用，严重影响内部审计的效果和权威性。随着市场竞争机制的日益完善，内部审计人员不仅要了解和掌握必要的财务知识，还要掌握法律、科技、电子商务等方面的知识。内部审计需要具有复合知识结构、能力强、综合素质高、视野开阔的专业技术人才。