施工企业内部审计的现状和问题

目前，我国经济正逐步向高质量发展阶段转型。“三去一减一补”政策效应明显，经济增长保持稳步进步。中共十九届全国代表大会报告提出的改革工作继续深入推进，各项措施将逐步实施，特别是作为推动经济增长的传统基础设施领域，未来仍将保持高规模、大发展势头。在推动经济高质量发展的背景下，基础设施投资将继续优化。传统铁路、公路、机场、轨道交通水利等基础设施建设仍是主要支撑，新兴农村基础设施、环境治理、工业环保、新能源、通信设施、地下管廊将保持快速增长，建筑企业面临机遇和风险也将增加，如何在当前改革浪潮中保持企业稳定运行，依法合规经营，是许多建筑企业面临的重要问题，也是内部审计的重要挑战。

 

1. 内部审计的功能和定位

 

与国家审计、事务所等社会审计相比，内部审计本身是以企业为基础的I内部审计机构为本单位服务，主要目的是协助企业领导有效履行职责，做出科学决策。美国内部审计协会将内部审计定义为：内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，旨在增加企业价值，改善组织管理，通过系统和标准化的方法，评价和改进风险管理、控制和管理过程的效果，帮助组织实现目标。中国内部审计协会将内部审计定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，采用系统、标准化的方法，审查和评价业务活动、内部控制和风险管理的适宜性和有效性，促进组织改进治理，增加价值，实现目标。由此可见，上述两个定义的内涵基本相同。内部审计独立于企业其他职能部门，直接接受单位最高领导直接领导，独立工作，发挥员工和助理的重要作用，是公司治理体系不可缺少的重要组成部分，具有特殊地位，能从全面、多角度了解企业经营的各个环节。内部审计具有监督职能，不仅审计国家政策、法律法规的遵守情况，还监督、检查、反馈、整改、跟踪企业制定的各项政策、规章制度、预算、计划的执行情况和执行效果。

 

2. 施工企业内部审计的现状和问题

 

随着国民经济的快速发展和改革开放的深化，基础设施领域的模式也经历了快速发展，建筑企业从最初的项目经理单一组织模式发展到控股企业、参与企业、关联企业；从单一施工承包方向产业链上下游纵向发展；从工程施工到其他行业；从传统施工承包到BT、BOT、EPC、PPP等建筑模式等。由于现代建筑企业的多元化发展，经营范围跨越多个行业，内部审计范围不断扩大，难度不断增加。因此，建筑企业迫切需要建立适合企业的内部审计体系，为公司的发展、风险防范、科学管理和合规经营保驾护航。虽然大多数建筑企业已经认识到内部审计在公司治理中的重要作用，但由于内部审计体系建设滞后、审计模式不适应组织和业务特点，内部审计的效果没有达到预期，主要表现为：

 

2.1 限制内部审计的独立性和客观性

 

从上述美国和中国内部审计协会对内部审计的定义不难看出，独立性和客观性是内部审计的主要因素，独立性是客观性的前提。目前，建筑领域没有相关法律法规明确规定内部审计在建筑企业组织中的地位和层次关系。由于企业法人治理结构差异大、不完善，部分企业内部审计由总会计师或财务总监直接领导；部分企业由总经理直接领导；部分企业还接受董事会、监事会和总经理的多重领导，导致内部审计人员在工作中无法实现形式和实质性的独立性。如果内部审计由总会计师领导，内部审计将成为某种意义上的财务审计；如果内部审计由经理领导，则内部审计不能实现与监督职能的分离，会出现自己的监督和实施；如果内部审计由多个领导，也会导致内部审计职责不明确、推诿和形式。

 

2.2 内部审计体系并不完善

 

根据建筑企业内部审计现状，内部审计体系建设滞后，无法跟上企业改革发展的步伐，大多局限于财务审计、内部控制审计等，缺乏企业发展规划、战略决策等重大业务审计，未能实现“点、线、面”的结合。同时，由于管理层对内部审计的错误认识，内部审计过于注重事后监督，忽视了员工和助手的功能、风险识别和预防作用，导致内部审计的“部分和特殊性”。

 

2.3 对内部审计的理解存在误解

 

有很多人仍然认为内部审计不能给企业的发展带来多少好处，或者作用很小，每年只要按照领导的要求完成既定的任务，从长远来看，导致内部审计机构执行力差，内部审计人员敷衍，审计单位或人员对内部审计提出的各种管理建议、解决方案等服务缺乏了解，内部审计机构作为发现麻烦的机构，内部审计人员作为盲目指导的人员，心理排斥内部审计，阻力等，使内部审计处于尴尬、人员不稳定、力量薄弱、难以发挥监督控制职能、限制和保护作用不明显。

 

 　　2.4 内部审计工作执行偏差

 

内部审计工作缺乏系统、科学、统一的规划，导致大部分审计工作停留在表面，为内部审计进行审计，更多的是事后检查和填补空白。此外，还存在忽视审计结果的应用、缺乏举一反三的能力、审计问题整改跟踪审查力度薄弱等问题。随着现代企业制度的不断完善和企业内外竞争环境的不断变化，传统的事后审计不再能够服务于企业的发展目标，需要从过去的事后监督转变为事前预防、事中监督和事后审计的结合。

 

2.5 内部审计人员素质参差不齐

 

主要表现在以下三个方面：一是施工企业内部审计人员多为会计人员转岗，受专业、工作经验等原因限制，缺乏跳出财务工作看审计的意识；二是随着现代建筑企业的纵横扩张，不同专业、不同行业的人才匮乏；三是审计技术手段需要改进。