加强上市公司会计监督的迫切性

近年来，中国上市公司暴露了重大财务虚假案件，从1997年琼源公司案件到红光工业、东方锅炉、大庆友谊、郑百文、蓝田股份、安科技、银广夏等重大虚假信息披露案件，足以说明中国上市公司会计信息扭曲扰乱了证券市场的运行秩序，严重损害了投资者的利益。一般来说，投资者不能完全掌握上市公司的信息披露信息，也不能完全理解这些信息中哪些是有效的和虚假的。因此，如何区分有效信息，如何让投资者接受有效的投资信息，已成为中国政府监督的任务——必须加强证券监督中的信息监督，必须加强信息监督中的会计监督。

 

加强上市公司会计监督的迫切性

 

所谓会计监督，是指政府机构和中介机构以解决证券市场会计信息披露问题为目的，通过法律、经济、行政等手段，对各市场主体的会计行为进行指导、干预和控制。目前，加强会计监督具有非凡的紧迫性：

1、会计信息披露中的虚假和反虚假是证券市场运行和监管中的普遍现象

美国证券交易委员会主席阿瑟•李维维在一次题为“数字游戏”的演讲中指出，上市公司必须面临市场利润预期的压力，使公司将日常经营活动放在次要位置，公司经理、审计师和证券分析师默契，参与利润操纵，危及证券市场的健康运行。上市公司的财务虚假一直不是什么新鲜事。国外有安全、世通、东方电子、益安科技，1996年蓝田虚报上市信息，近期有科龙事件。可见，对于证券市场来说，不在于是否存在虚假的会计信息和利润操纵，而在于如何建立和完善规范，严格监管。

2、会计师事务所的业务拓展使其难以保证外部审计的独立性

自20世纪90年代中期以来，许多大型会计师事务所不断推进业务多元化，不仅开展独立审计业务，还开展了庞大的“专家”咨询服务，从税务规划、公司并购、业务重组到法律援助、人力资源，几乎无处不在。拓展咨询业务的趋势非常明显，1999年，整个行业的咨询收入占其业务总收入的51%。这种业务多元化发展使会计师事务所能够同时向客户提供审计业务和非审计咨询业务。因此，它为严重的利益冲突奠定了基础，严重损害了独立审计师的独立性，使得独立审计的制度防线无用。财务报表“水分丰富”。因此，大多数不知道真相的投资者从口袋到信心都受到了极大的伤害。2000年美国安全公司和安达信事件是失去外部审计独立性的最典型例子。外部审计师独立性的不断丧失要求政府部门继续加强会计监督，确保证券市场的“公开、公平、公正”。