做好内部会计控制制度的分析和评价

做好内部会计控制制度的分析和评价，发现内部会计控制制度的弱点和缺陷，提出合理化建议，为建立和完善内部会计控制提供依据。

 

内部会计控制制度的分析和评价应从两个方面入手：一是从内部会计控制的具体要素和存在的薄弱环节分为：①包括对控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监控等要素的评价；②评价可能出现错误、欺诈等违规行为的薄弱控制环节；二是根据内部会计控制制度的实施情况，主要包括：①合理性评价；②健全评价；③有效性评价。

 

在内部会计控制系统的调查、测试、分析和评价过程中，内部审计人员应记录、分类和总结内部控制系统的缺陷，并说明系统缺陷可能产生的缺点和对内部控制系统的影响。内部审计人员对系统有全面深入的了解后，可以进行适当的分析和评价。一般有三种不同类型的评价结果：高可信度、一般可信度和低可信度。内部审计人员可以根据不同的评价结果提出切实可行的建议和措施，帮助单位建立和完善内部会计控制制度，提高经济效益。

 

实施审计监控模式的转变，充分发挥内部审计在企业内部会计控制体系实施中的监控作用，督促各种内部控制体系的实施，防止减少错误和欺诈，提高经济效益。

 

企业内部审计对内部会计控制制度的监督控制内容一般根据企业生产经营活动的业务环节和会计内容进行分类，主要包括销售收款环节的内部审计控制、采购付款环节的内部审计控制、成本成本的内部审计控制、实物资产的内部审计控制、货币资金的内部审计控制、融资投资的内部审计控制等。

 

由于企业内部审计具有监督经常性和过程控制性的特点，强调经济活动的前期监督和过程控制。因此，可以有效地将一些错误、舞弊等违规行为消灭在萌芽状态。在某个程序中，内部审计可以理解为对内部控制的控制。加强内部监控，加强内部审计制度建设，充分发挥内部审计监督作用：一是要求企业制定内部监督措施，包括监督原则、监督内容、监督方法、监督责任和监督奖惩，实现一切规章制度，规范、系统、制度化；二是密切关注实施，严格遵守规章制度，使企业内部控制和内部监督满足一切负责、一切监督的要求；三是扩大内部审计监控范围，加强内部审计职能，尽可能覆盖所有业务活动领域，注重企业经营管理活动的合法性、合规性和真实性，还应考虑效益；在对重要业务和岗位进行定期监督检查的同时，加强对企业重点、难点、热点问题的专项检查和审计；实现从突出的内部审计监督模式向常规内部审计、必要的定期和不定期的内部审计的转变。