企业内部控制体系的重要组成部分

企业内部会计控制是企业内部控制体系的重要组成部分。企业内部会计控制是指企业内部组织利用财务会计方法和其他方法对企业进行的控制，以实现一定的控制目标。企业内部会计控制主要包括：资产管理和内部约束控制，以保护财产的安全和完整性，以及会计信息质量的内部控制。内部会计控制的作用和目标基本上可以概括为：①确保有效开展业务活动；②确保资产的安全和完整；③防止、发现、纠正错误和舞弊；④确保会计数据的真实性、合法性和完整性。可以看出，企业内部会计控制是企业经营管理的重要组成部分，对提高企业经营管理水平，使企业能够正常、稳定、有序、高效运行起着基本作用。

但由于各种原因，包括内部会计控制在内的内部控制体系在我国企业生产经营活动中存在明显的缺陷和不足，主要体现在：认识不到位、管理轻、经营重；制度设计存在缺陷，缺乏预先性、系统性和可行性，注重事后控制；制度执行不力，效果不佳，形式流畅，规章制度不循，管理越权，甚至谋取私利；内部控制制度监督检查不足，考核奖惩薄弱，部分企业尚未建立内部审计制度，部分企业不重视内部审计工作，难以发挥应有的作用，部分企业缺乏奖惩激励约束机制。

 

针对部分企业内部会计控制制度松弛、管理弱化的问题，除要求相关企业提高认识、宣传教育、改善控制环境、加强制度建设、建立健全企业内部治理结构外，根据《会计法》第二十七条，“各单位应当建立健全内部会计监督制度，定期内部审计方法和程序应当明确”，企业应当充分发挥内部审计制度在内部会计控制建设中的作用，加强内部监督。

 

内部审计是指企业组织内部设立的审计机构和审计人员对单位内部经营管理活动和责任履行情况的监督、检查和评价。由于内部审计的功能和目标在许多方面与企业内部会计控制一致，内部审计往往是企业内部控制系统的重要组成部分，加强内部审计作为完善内部会计控制等内部监控制度的重要手段。

 

以下是如何在特定业务中发挥内部审计在内部会计控制系统中的作用：

 

掌握适当的审计测试方法，运用适当的审计测试技术，做好内部控制的测试和调查，为审计评价和监督提供基本信息。

 

内部审计常用的内部会计控制系统测试方法包括：健全测试、合规测试和真实性测试。健全测试主要是指内部会计控制系统的调查和描述，目的是比较和评价内部控制程序是否合适、措施是否有效、方法是否科学、过程是否规范；合规性测试是指内部审计人员根据企业制定的内部控制制度，检查实际生产经营和财务会计活动，确定这些控制环节是否存在，控制措施是否执行，是否始终一致，是否失控，目的是检查当前内部控制系统的执行效果，确定系统的可信度；真实性测试又称实质性测试，包括检查、证据收集、判断、评价四个环节，目的是获得足够的审计证据，根据审计标准进行分析，找出重大缺陷和低效问题的原因以及对企业经营管理的影响程度。