内部审计工作在电算化环境下遇到的问题

内部审计工作在电算化环境下遇到的问题

 

1 在计算环境下，无纸化数据和无纸化交易减少了数据的重复输入和处理，也使会计处理程序化。业务发生后，只要业务人员执行相应的功能，会计人员就可以直接记录到相应的账户，而不填写凭证，系统的内部控制更依赖于自己的实时控制。因此，数据的可靠性、原纸质审计证据的减少、内部控制系统（会计处理和业务处理过程）的变化已成为内部审计必须面对的问题。

 

2.网络应用和企业综合信息化的实现，改变了电算化初期单一独立的业务处理模式，企业按照高效原则进行业务重组和业务处理流程重组。业务数据、财务数据、业务处理、财务处理相结合，整合管理审计和财务审计，实际上扩大了审计范围，提高了审计难度和审计人员专业知识的要求。

 

系统集成使许多企业改变了管理模式，如一些企业根据业务需要将工作组作为基本工作单位，每个工作组成员共享数据，因为信息系统可以直接覆盖以下处理结果，无需留下任何痕迹，这增加了审计评估数据的完整性和可靠性。系统集成还使业务数据、财务数据、业务数据与财务数据之间的直接对应关系更加模糊和复杂，加上数据覆盖和网络，从报表、账簿结果到原始业务的追踪变得非常困难。

 

3.在电算化环境下，企业的内部控制发生了很大的变化。原手工处理环境中的一些内部控制措施因失去作用而被取消，一些内部控制措施在程序化后通过软件程序的执行发挥作用，并根据信息系统的特点增加了一些新的内部控制措施。由于内部控制技术（如密码控制技术、防火墙技术等）的不断发展，如何理解、测试和评价信息系统的内部控制已成为审计问题。

 

4.大多数审计证据存储在数据库中，传统审计技术难以实现目标，必须不断采用新的审计技术和手段，如使用测试程序嵌入系统完成重要处理审计，使用审计软件收集和分析审计数据，使用软件动态跟踪一些重要数据的变化。如何掌握和使用新的审计技术和手段无疑已经成为内部审计人员工作中遇到的另一个问题。