企业物资采购合同增值审计的重点和方法

企业物资采购合同增值审计的重点和方法

鉴于材料采购合同中存在的问题和审计中需要处理的几种关系，在增值内部审计理念的帮助下，可以讨论材料采购合同审计的重点和方法。

(1)合同审计重心前移

增值内部审计的目的是实现“改进和增值”。与提出和实施审计建议，影响公司整体价值相比，是减少资本损失、降低生产成本、提高产品价格竞争力的更直接的增值途径。就物资采购合同而言，物资采购合同一经双方签字盖章，法律生效，任何人都难以变更。审计人员必须在合同产生法律效力之前进行合同审计。从事后审计到事前审计的转变，可以反映内部审计的增值服务功能，是企业对内部审计的客观需求，也是内部审计的发展趋势。因此，重新设计审计程序，将合同审计重点从后端评价转向事前检查，具有及时、主动、预防的特点，有利于发现问题，及时更改，无疑是获得审计效果最有力、最可行的途径。在物资采购合同审计中，应采取事前、事中、事后专项审计相结合的审计策略。

签约审计-预审计。一是针对物资采购合同中盲目采购、虚假采购、扩大消费、虚假成本增加等问题，为防止不合理采购造成库存积压和损失浪费，按照先平仓后采购的原则，审查采购计划的真实性和合理性，提高资金使用效率；二是贯彻订单选择、产品选择、质量选择、价格选择低、运输距离近、供货选择快、服务选择好的宗旨，做好合同条款和价格的审计工作。

结算审计-事中审计。结算审计是物资采购合同价格或报酬支付前的最后一关。对于高于合同约定结算、未按合同条款履行、结算程序不完善、结算多付款等问题，应以合同约定为依据，实现物资验收单、运货单、发票与合同约定的“四一致”；仓储产品的品种、规格、质量、价格与合同约定“五相符”。

消费审计-事后审计。作为跟踪审计手段，主要目的是监督实际消费，通过核实计划量与实际消费量之间的差距，防止实物短缺、物资损失和销售，实施专项审计，提出相关管理建议。

简而言之，内部审计充分干预了材料采购合同的签订过程，提高了审计重点，有利于经济合同中隐藏的权力开放和集中的权力分散；有利于成本控制，最大限度地堵塞经济合同漏洞，最大化企业利益。

（二）实施信息审计技术

物资采购合同审计涉及物流的全过程，点多、面广、渠道多，客观上增加了审计工作的难度。随着网络技术的发展和计算机的普及，要在人员有限的情况下完成大量繁重的审计工作，必须利用信息手段为物资采购合同的审计创造优越的条件，建立强大的可操作性审计平台。根据合同审计的特点，一方面要进一步统一合同示范文本，实现实质性合同条款的局域网络数据传输，建立合同审计部门与合同签订单位之间的网络接口，确保合同条款及时准确的网络信息传输；另一方面，建立合同签订网络运营管理体系，实行网上合同签订制度，构建“未经审计不签订合同；未经审计不得结算付款”的内部控制体系。

通过构建闭环回路，实现签约审计和结算审计工作的在线浏览、在线咨询、手动检查到在线查看、手动签名到在线点击，增加业务的开放性和透明度，从繁忙的工作中解脱审计人员，确保合同审计及时性和审计结果客观公正。此外，合同审计功能也可嵌入物资管理信息系统中，物资管理信息系统可建立计划管理、业务管理、库存管理、价格管理、供应商管理、分销管理、物资代码管理和系统管理模块。包括物资代码、物资需求信息、物资商业信息、合同文本、物资价格、库存物资信息等数据库。主要实现计划的在线传输和审计、采购方式的在线确定、订单的自动形成、价格的自动比较、合同和结算审批的在线控制、供应商信息的自动控制、在线招标业务、各种信息的查询统计和报表的生成。