非审计服务和审计独立性的含义

一、非审计服务和审计独立性的含义。

 

 

非审计服务是会计师事务所向委托单位提供审计服务并收取一定服务费的所有业务的总称。具体内容主要包括：税务服务、管理咨询服务、财务咨询服务等。审计独立性是指注册会计师在实施审计业务和出具审计报告时应保持独立第三方的身份，这里的独立性包括实质性的独立性和形式上的独立性。形式独立性是指审计师必须在第三方面前表现出与被审计公司不同的身份。本质上，单独性是指注册会计师出具的审计意见不受外部压力的影响而发生变化。审计师在实施审计业务时，不仅要保持实质性的单独性，还要保持形式上的单独性。

 

二、妥善处理非审计业务与审计独立性的关系。

 

 

（1）加强注册会计师职业道德教育建设。非审计服务对审计独立性的影响在于注册会计师的职业道德和抗威胁能力。目前，注册会计师并没有真正意识到独立性对行业发展的重要性，在面对威胁时很容易动摇。因此，在完善法律制度的同时，加强从业人员的道德教育，加强职业道德观念，从根本上改变从业人员对法律约束的消极态度，使相关法律法规真正发挥作用。（2）非审计业务的强制披露。当会计师事务同时为用户提供两种服务时，对审计独立性的影响与非审计业务收入的比例在同一方向发生变化。此时，被审计公司应当披露为其提供审计和非审计服务的公司的名称、内容和服务费用；会计师事务所还应当公布非审计服务的总收入和比例。只有这样才能有效避免信息不对称，保证信息用户对审计报告有正确的认识。（三）加强注册会计师事务所的法律责任。我国对注册会计师的处罚主要是行政处罚，没有具体主体的民事赔偿。

 

 

后来的惩罚机制有一定的滞后性，如果后来的惩罚机制不完善，就会加强审计造假者的造假动机。目前，我国法律对欺诈行为的处罚过于笼统，缺乏可执行性，需要进一步修订和完善。增加对注册会计师的处罚，在刑事和行政处罚的基础上引入民事赔偿机制，使注册会计师欺诈的成本远远大于其利益。为了防止小损失，我们可以促进其严格保持独立。(四)细化注册会计师职业内部。严格区分注册会计师职业内部的两类操作人员，一类是专业内审人员。二是管理顾问。安排两类人员从事不同的工作，不具备从事另一个领域的资格，最大限度地保证两者之间的绝对分离。同时，会计师事务所限制向同一用户提供审计和非审计服务，从事服务的事务所也应采用定期交替机制。虽然这种方法会在一定程度上增加成本，但它可以缓解审计独立性的问题，并使注册会计行业获得公众的信任。