审计风险控制措施

审计风险控制措施

 

1、外界措施

 

（1）认真选择客户公司，严格监督签约阶段，LAD会计师事务所设有专门的风险评估委员会和业务协调委员会，对签约环节的审计风险进行评估和测量。LAD承担的每个客户在正式审计客户前，需要通过风险评估委员会签署风险评估阶段，出具低风险风险评估意见报告，否则不接受被审计公司的委托。

 

（2）自1993年成立以来，扩大会计师事务所规模的LAD会计师事务所在全国20多个中心城市设立了分支机构，不断拓展海外业务。规模不断扩大，进入国内十大会计师事务所队伍，竞争力大大增强，抵御审计风险的能力也大大提高。

 

（3）聘请高级法律经济顾问，降低审计风险造成的法律经济责任LAD会计师事务所自成立以来，由高级法律专家和大学教授组成专家委员会，对一些重点项目、有争议的审计问题和法律责任进行专项研究和监督。在专家委员会的参与下，如果发生审计诉讼，公司也可以做好准备，进行合理合法的辩护，以降低审计风险造成的法律责任，最大限度地减少审计风险造成的损失。

 

（4）提取风险基金、购买职业保险、有效防范审计风险保险的责任保险是会计师事务所非常重要的保障措施。虽然保险不能免除可能的诉讼，但它可以防止或减少诉讼失败时会计师事务所造成的财务损失。LAD会计师事务所自成立以来，累计提取职业风险基金2000多万元，职业责任保险累计赔偿限额达到8000万元，大大提高了其风险防治能力。

 

2、内部措施

 

（1）内部治理严格。股东大会设有9个专业委员会和6个常设办公室，实行统一管理。质量监督管理委员会对各分公司的审计质量进行监督，严格控制审计质量，有效控制各合作伙伴主管单位的自主权，提高各级对风险的关注。

 

（2）重视从业人员的聘用和培训。LAD会计师事务所人员的招聘由人力资源部和各合作伙伴负责的审计部门共同管理。每年都需要招聘审计助理、项目经理和高级内部审计人员。招聘人员有实习期，在试用期内作为实习生参加LAD年度审计工作。年检结束后，人力资源部和项目组根据其在年检工作中的表现决定是否录用为正式员工。内部正式员工分为六个等级（不含部门合作伙伴），即四级员工、三级员工、二级员工、一级员工、项目经理和业务经理。其中，四、三、二、一级员工为审计助理，项目经理为具有五年以上工作经验的高级注册会计师，业务经理为具有十年以上工作经验的签名注册会计师。各级员工可根据工作成绩和工作经验逐步晋升，既保证了内部员工的积极性，又控制了审计风险。

 

（3）各环节审计风险实时控制质量控制是指接受审计委托、计划设计审计方法、实施审计过程、完成审计工作、出具审计报告、审计业务全过程多级监督验证制度、逐级负责、逐级检查、论文格式，确保工作质量。主任（副）会计师、市场部主管、技术标准部人员、项目经理是当然的监督验证人员，对审计工作负有指导、监督验证责任。必要时，聘请高级注册会计师为高级、中级兼职监督员，协助主任会计师或市场部主管负责监督验证。大型审计项目可指定签名注册会计师，协助项目经理负责监督验证工作。LAD会计师事务所执行四级质量控制程序。

 

其中，项目现场负责人主要检查总体审计方案和具体审计计划；审计报告；一般草案规范和比较数据；重大错报风险识别、评估和响应；会计报表项目实质性测量；审计调整；持续经营能力和负债表未来事项；审计总结、重大问题披露等重大内容。业务经理主要检查一级程序的关键部分，检查是否执行，检查要点包括审计工作草案是否提供充分、适度的记录，作为审计报告的基础；审计工作是否按照中国注册会计师审计准则的规定执行；重大错报风险的评估和应对策略是否适当，设计并实施有特殊风险的审计程序，得出适当的审计结论；重大判断是否合理；提出的建议调整事项是否适当，相关调整分录是否正确；拟出具的审计报告措辞是否适当，是否按照中国注册会计师审计准则的规定发布了适当的审计意见。

 

质量监督部门的技术审查是所有质量控制过程中最重要的管理程序，主要针对审计报告和关键审计程序的验证，包括是否实施风险评估程序，包括了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报告的重大错误报告；是否确定整体应对策略和设计，实施进一步审计程序的特点、时间和范围；分析程序是否适当应用于审计的各个阶段，包括财务报告的整体验证；是否充分关注公司公允价值选择的合理性，包括企业决策程序、公允价值的确定方法和公告的充分性；所有重大交易、余额和报告是否实施实质性程序；现金（包括银行存款）是否重点审计，不一致情况是否调整或表明；相应的信函主题是否按规定进行，信函结果是否统计分析。是否对无法确认的项目采取替代程序；是否充分关注相关交易的真实性、价格的公平性和信息披露的充分性。包括企业与异常经营单位或个人的偶尔或重大交易、缺乏明显商业原因的交易、本质与方式明显不一致的交易，以及交易价格、条件、方式等明显异常或不公平的交易。

 

项目总负责人的核查是在前三级质量核查的基础上进行整体监督控制。核查的重点包括是否已完成审计计划，以及导致审计计划发生重大变化的事项；重大事项概述是否已经核实；审计领域是否存在特殊风险，项目组采取的应对策略；项目组做出的重大判断是否已经核实；建议调整事项是否已经核实；管理声明、股东会、股东会相关会议记录、与客户沟通记录和重要会谈记录、律师查询函复函；审计财务报告和拟出具的审计报告是否已经核实。最后，审计报告只有在主任会计师或授权人签字后才能出具。

 

（4）以风险导向为核心的审计方法。2007年，LAD会计师事务所首次采用风险导向审计方法，并将其应用于年度审计，大大提高了审计效率和质量，降低了审计风险。此后，LAD一直采用这种方法进行审计，并不断创新和发展。