明确企业内部控制制度审计要点的措施

在当前的企业管理中，内部控制是一种有效的管理手段，直接影响着企业的管理、效率和正常发展。因此，为了促进企业在激烈的市场竞争中的快速、稳定和长期发展，需要明确企业内部控制度的审计要点，深入研究企业内部控制度的有效性评价[1]。内部控制体系有效性评价的最终目的是完善内部控制体系，实现企业的发展目标。因此，通过明确内部控制体系的审计要点，提高有效性评价，不仅可以有效提高企业的内部控制水平，而且可以促进企业的可持续健康发展。

 

一、企业内控制度概析

 

企业内部控制制度是一套完善的制度和措施，在分工的基础上开展企业内部经济活动，以实现企业生产经营目标，确保企业财产和会计信息的完整性、安全性和可靠性[2]。制定科学合理的内部控制制度，不仅可以明确各部门的主要权责，还可以促进企业内部各部门的相互合作、协调和约束。根据控制目的，企业内部控制制度可分为会计控制和管理控制，具体内容为：（1）会计控制。是指采取一系列控制措施，确保企业财产安全完整、财务信息可靠、真实、合法的经济活动。（2）管理和控制。是指通过采取一系列控制措施，确保企业经营决策和政策的真正实施，确保管理目标和生产经营效率。企业内部控制制度的会计控制和管理控制内容相辅相成，在实现企业整体经营目标和促进企业可持续健康发展方面发挥着非常重要的作用。

 

二、明确企业内部控制制度审计要点的措施

 

（1）明确审计重点和风险。内部控制是企业生产经营活动的主要依据。审计时，不仅要有效评价企业各项业务的内部控制，还要通过内部控制评价明确审计重点和风险，确定企业内部控制度能否抵御和控制生产经营活动中遇到的风险，及时发现、反映和处理审计难点和风险，科学合理地详细评价和报告中发现的问题，并提出处理措施。为进一步规范和完善企业相关职能部门，促进各部门之间的相互合作、监督和限制，企业管理者应加强内部审计，建立和完善企业内部审计程序管理，建立专业的审计团队，制定科学合理的审计方案。

 

（2）在制定阶段完善内部控制。初创企业内部控制时，应结合相关业务部门和内部控制审计进行合理评价。也就是说，在制定阶段需要完善内部控制，具体措施是：内部控制审计师结合企业整体经济情况，综合考虑可能出现的问题，提出企业内部控制的改进和实施措施；审计前，科学合理地制定具体详细的审计计划，在审计实施过程中出具代表性的审计报告，确保企业内部审计标准化、合理，为了获得准确可靠的审计数据证据，需要采用观察、分析等各种方法进行审计。

 

（3）独立项目。在企业工作中，监督评价内部控制应作为重要内容，并进行专项评价。如果条件允许，也可以独立项目。对于审计过程中可能发现的内部控制问题，企业可以通过检查、计算、信函、审计等各种方法进行全面有序的测试，并根据审计部门的审计报告和评价对结果进行测试。为有效防止企业生产经营过程中可能发现的发现，不仅要建立健全企业管理制度，完善管理措施，还要制定科学合理的措施，加强企业内部控制体系建设。

 

（4）实施自我评价。自我评价的实施是指企业实施内部控制自我评价，即通过企业相关层面或业务流程的有效监督和自我评价，主要包括：审核和核实企业经营报告；检查信息系统数据和实物资产；监控企业非控制执行人员的活动。通过实施自我评价，企业可以有效地管理和控制生产经营风险，全面控制可能出现的问题，充分发挥内部控制在企业中的作用和价值。在自我评价过程中，企业内部控制审计人员应协助管理人员评价内部控制是否有效、适当，并通过文字报告，明确企业各部门的内部控制责任，更好地连接内部控制过程，促进企业内部人员的积极工作，在一定程度上降低内部控制审计成本。