实现内部控制审计目标优化的实践路径

实现内部控制审计目标优化的实践路径

 

（1）完善内部控制审计机制。即对当前国内企业内部控制审计的实际困境进行宏观“对症治疗”。具体来说，一方面要注意内部控制审计机构的独立性，积极适应经济形势发展的需要，加快独立审计机构的建立和完善，确保审计结论的有效性；加强内部控制审计专业人员建设，努力提高内部控制审计人员的综合素质；另一方面，完善相应的法律法规和管理制度。如上所述，法律法规是建立公司内部控制审计工作制度的重要保障。如果缺乏，各种内部控制审计工作制度的建立和完善将受到严重限制。因此，国家和企业必须积极完善相关规范体系和管理体系，将内部控制审计工作纳入规范化、系统化、法制化的轨道。此外，要同时完善相应的管理模式，让企业全体员工转变原有的审计理念，将传统的“内部审计工作作为应对上级检查或公司标准升级的装饰”的理念转变为“与企业的生存发展密切相关”，更直观地“影响自身利益”，为企业内部控制审计突破实际困境奠定坚实基础，也提供强有力的后备支持。

 

(2)全面实施整合审计。综合审计是指内审人员应将财务报表审计与非财务报表审计相结合。具体实施路径可从审计目标、审计计划、审计实施过程和审计报告四个方面进行。其中，审计实施过程需要从审计方法的选择、审计程序的应用、审计证据的收集和欺诈的考虑四个方面进行整合。需要注意的是，整合审计还应考虑传统审计技术与信息技术的整合。目前，国内公司的内部控制审计大多被误认为是简单的财务报表审计或简单的管理有效性审计。这一观点的错误主要在于将狭义内部控制审计与广义内部控制审计混淆。但审计的主要目的是提高审计效率，降低审计风险，经济可行，有效考虑公众、被审计公司和注册会计行业的利益，实现提高企业财务信息质量的最终目标。因此，将非财务报表审计与财务报表审计相结合具有其可行性和重要性。

 

（3）补充监督和控制制度。完善审计监督机制是确保审计工作有效发展的保证，也是提高企业领导对审计工作的重视。因此，我国主要从法律层面进一步规定全体企业事业单位的审计制度，制定切实可行的处罚制度；同时，进一步完善审计准则，将绩效审计纳入审计工作，确保审计工作的有效运行。其次，公司审计公司的设立、人员组成、审计范围、审计职责应符合实际经营生产的实际细化，使企业审计工作有章可循。