严格把握审计实施过程质量控制

一、提高审计人员素质

 

（1）巩固审计所需的基本专业知识

 

审计工作的基础是内部审计人员专业知识和经验的积累。审计理论、审计准则、经济管理相关知识、会计原则、计算机操作和数据库、网络技术、审计公司涉及的法律知识等相关知识是内部审计人员应具备较强的专业知识。后续教育、持续自学、吸收新知识、外出培训、更新知识结构等形式可以提高内部审计人员的个人素质，书中的审计理论和方法，其他审计工作技能可以为我们使用，使内部审计人员对审计方法和审计程序、审计公司内部控制体系建立健全的内部规则。

 

(二)提高审计职业判断力

 

审计判断是内部审计人员根据其专业知识和技能对审计事项和自身行为的估计、判断或选择。[1]审计专业判断是一种受主观影响较大的思维形式。审计人员的质量在很大程度上影响了审计专业判断的质量。

 

首先，培养正确的审计职业判断概念。审计职业判断在审计计划和审计计划的制定、审计证据的收集、评估和整理、内部控制系统的审计、取样审计、分析审计等具体实践中发挥着非常重要的作用。对于实际工作中不断出现的新经济事项，内部审计人员应当按照有关法律、法规的规定面对这些经济事项，作出专业审计判断，记录和反映这些事项，并为决策者提供替代方案。因此，提高职业判断力，真正利用职业判断力的前提是内部审计人员主观地建立职业判断的概念。

 

第二，从实践中锻炼思维能力，从审计实践中获得审计经验。内部审计人员的专业判断力在不断的培训和长期的实践中逐渐形成。只有具有丰富的专业知识、高度的敏感性、强烈的洞察力和良好的专业素质，内部审计人员才能发展出优秀的专业判断力。因此，在实践中学习分析、判断、总结和积累经验是内部审计人员必须提高的质量。面对审计中复杂、不确定的经济业务和各种影响因素，内部审计人员应能够做出准确的专业判断。

 

二是严格把握审计实施过程质量控制

 

审计项目质量控制是一个过程，包括审计项目计划、审计项目实施、审计报告制定、审计报告核查、审计结论公告等环节。同时，审计项目质量控制是包括审计组、内部审计人员、审计部门在内的相关机构。控制审计全过程和各级人员的工作质量，可以明确职责，便于追究责任。可以说，审计质量控制的核心是区分责任。

 

规范审计程序可以控制审计质量。如果没有审计程序的质量控制，不同的内部审计人员应根据自己的专业判断选择合适的审计程序。这样，内部审计人员的专业能力和专业经验对审计质量有重大影响。审计实施过程质量控制后，可以向内部审计人员提供基本必要的审计程序。任何超出控制范围的做法都需要内部审计人员作出相应的解释，以减少内部审计人员在工作中的随机性。采用审计实施过程控制标准的，审计组负责人可以根据审计项目的特点决定审计计划，选择必要的程序进行分工，并提出完成工作的时间要求。控制审计过程的质量有利于数据交换，提高工作效率。