模糊综合评价模型在审计重要性中的应用

模糊综合评价模型在审计重要性中的应用

 

1. 广东风华高新技术有限公司相关资料

 

广东风华高新技术有限公司（以下简称“风华高新技术”）于1996年11月29日在深圳证券交易所上市，是一家出口型高新技术上市企业。自1985年进入电子元器件行业以来，公司完成了飞跃发展，已成为中国最大的新元器件、电子元器件制造设备和电子基础材料研究、生产和出口基地，是世界八大电子元器件制造商之一，中国电子企业百强。

 

2. 分析影响风华高科技审计重要性的判断因素

 

（1）审计对象评价分析：立信会计师事务所（特殊普通合伙）连续多年承担公司财务报表审计业务，熟悉公司具体情况。

 

企业特点：风华高新是中国最大的新元器件、电子元器件制造设备和电子基础材料的科研、生产和出口基地。是世界八大片式元器件制造商之一，中国百强电子企业之一，中国首批创新型企业之一。

 

企业规模：本报告期末，风华高新员工总数为6219人（含分公司3002人）；目前，公司电影无独石电容器年生产能力已达40亿台，占国内总生产规模的75%，已成为中国同行业最大的电影电子元器件研究、生产和出口企业。

 

内部控制和监督：董事会审计委员会、监事会、审计监督部门充分发挥企业内部控制建设的监督作用，内部控制制度得到很好的实施，对控制和防范经营管理风险，加快企业标准化经营和健康发展发挥了积极作用。

 

报告用户要求：如投资者需要了解风华高科技的财务状况、管理部门的经营业绩、行业的市场前景等。；债务人主要关心企业最近是否能偿还本息。（2）审计主体评价分析：内部审计人员判断审计重要性时，可视为认知心理过程。即使在同一环境下，不同的内部审计人员也会做出不同的审计重要性判断。

 

内部审计人员喜好：立信会计师事务所是中国认可度较高的会计师事务所之一。工作人员工作态度严谨细致，审计风险偏好低，尽量避免风险，提高审计质量。

 

内部审计人员经验：立信从业人员6000余人，其中注册会计师1600余人，现有客户遍布全国，其中上市企业300多家，IPO企业300多家，外资企业2000多家。公司内部审计人员具有丰富的审计经验。

 

内部审计人员的职业道德：立信继承和发扬中国会计大师潘序伦先生倡导的“信以志向、信以守身、信以处事、信以待人”的原则；始终注重职业道德和服务质量，立信于社会。公司工作人员具有良好的职业道德和行业自律习惯。

 

（3）审计环境的评价和分析：重要性的判断不仅与审计主体和审计对象有关，而且还受到审计环境的影响

 

内部环境要素：重要性的判断不能与公司的文化、政策、可接受的风险程度分开；公司以“立信”为企业核心，坚持独立、公平、客观的经营宗旨，坚持职业道德，注重实践质量。

 

外部环境因素：随着四大进入中国审计市场，国内会计行业竞争异常激烈，在许多方面抑制了立信的发展前景；与其他同行相比，立信从业规模小，盈利能力弱，经营范围小，实践质量仍需提高。

 

3. 模糊综合评价审计重要性

 

(1)审计对象的综合评价。

 

①确定审计对象的因素集。

 

U={U1、U2、U3、U4、U5}={“被审计公司特征”、“被审计公司类型”、“被审计公司规模”、“内部控制监督”、“报告用户要求”}

 

②确定审计对象要素的权向量。

 

为了判断各因素之间的相互作用关系和水平，有必要对各因素进行两两比较。因此，本文采用AHP计算各因素的权重，具体标准尺度如表1所示。

 

设置V=V1V2V3V4V5作为评论集，将评论分为五个层次：至关重要、更重要、一般重要、不太重要和不重要。相应的百分制范围见表2。

 

（2）对审计主体进行综合评价。

 

基于上述模糊综合评价方法的原理和操作流程，可以对审计主体进行评价。值如下：

 

审计主体综合得分为8117，因此审计主体对审计重要性的分析更为重要。审计环境综合得分为78.55分，表明审计环境对审计重要性判断的影响一般很重要。

 

综上所述，立信会计师事务所审计风华高新时，各因素对审计重要性判断的影响如下：审计对象>审计对象>审计环境，根据各要素的综合得分和影响，合理划分审计重要性水平，促进内部审计人员的专业判断更具吸引力，提高审计效率，保证审计质量，降低审计风险。