内部审计绩效评价指标体系设计

面对经济发展的新常态和公司发展的新形势，内部审计部门在职责上的作用越来越突出，特别是在实现企业价值增值服务、增加收入、节约支出、加强成本控制等方面。2014年底，李克强总理在听取全国审计工作报告时强调，审计要谋求发展，做好社会经济发展的“重武器”，提高资金使用效率；一手反腐，抓好重大问题查处，在反腐倡廉中发挥“尖锐作用”。本文从精益管理的角度研究内部审计评价，设计内部审计绩效评价指标体系，科学评价其“增加组织价值”的功效。

 

一、文献研究

 

在内部审计评价体系设计研究方面，设计股东大会、审计委员会、管理层、被审计公司、内部审计流程、创新学习、外部审计师五级BSC调整模型。李光绪(2012)使用AHP（AHP）构建内部审计评价模型，从审计效率和审计效率两个方面选择指标。柯金秀（2011）列出了内部审计质量评价方法体系，主要包括平衡评分卡方法和六西格玛方法，提出了内部审计质量评价的改进方法、评分方法和实际应用。在中国内部审计协会（2012）《内部审计质量评价试行办法》中，从环境和业务两个方面提出了内部审计质量评价指标体系。严学文、刘成（2013）建立了以价值为导向的内部审计评价体系，对89家类似公司进行了研究，收集了相关数据，验证了模型的准确性和适用性。

 

精益管理的五个基本原则是正确确定价值，识别价值流、流、驱动和完美。这五个原则适用于内部审计管理。刘元芳将六西格玛与TQM进行比较，将六西格玛方法应用于审计质量管理，将六西格玛DMAIC五阶段与审计质量管理相结合。刘英（2013）将六西格玛管理应用于内部审计报告的质量控制。

 

二、内部审计绩效评价指标体系设计

 

结合收集到的数据，运用精益管理思维，建立国有企业内部审计工作流程和重点，根据实际情况立即补充和完善内部审计绩效评价关键指标数据库。同时，结合国有企业的实际工作，选择关键指标数据库中的指标，建立指标评价体系。

 

内部审计绩效评价指标体系的设计一方面突出了内部审计对公司发展的重要性，另一方面也明确了内部审计工作实施的重点和重点，可以发挥指导内部审计工作的作用。

 

三、提高企业内部审计质量的对策建议

 

（1）控制内部审计投资指标，加强内部审计人员配置

 

内部审计部门的组织和实施离不开内部审计人员的工作和努力。配置高水平、高素质的内部审计人员是提高内部审计工作质量的关键。内部审计职能的逐步转变对内部审计人员提出了新的要求。内部审计人员必须不断提高业务能力，加强个人修养，转变内部审计人员的角色：从监督人员到管理人员。公司要重视内部审计人员的选拔任用，任用责任心强、业务能力强的人员到内部审计岗位。

 

（2）控制内部审计过程指标，加强内部审计质量控制

 

做好内部审计质量控制程序，主要包括以下三个方面：一是做好内部审计计划的准备和控制，根据上级任务和公司实际发展选择有价值的项目；二是做好内部审计实施过程管理，严格遵守内部审计过程；三是控制内部审计报告，提高审计报告质量，完善和丰富审计建议，提高审计报告的利用率。

 

（3）控制内部审计成果指标，完善内部审计质量控制评价

 

内部审计质量控制评价主要包括以下两个方面：一是建立内部审计质量责任制，制定内部审计工作草案质量标准和内部审计报告标准；二是完善内部审计责任评价体系，落实人员责任，与奖惩挂钩。

 

（四）控制内部审计客户指标，完善内部审计机构设置

 

独立性是内部审计机构工作的基本前提，增加了企业对内部审计的关注，在公司中发挥了重要作用。