内部控制和内部审计概念

1.内部控制和内部审计概念

 

内部控制是指单位为实现经营目标，确保资产安全完整，确保财务信息正确可靠，确保经营政策的实施，确保经济、效率和效果，自我调整、约束、规划、评价和控制一系列方法、程序和措施的总称。

 

内部审计是指由部门、单位内部审计机构和人员进行的审计，是在单位内设立的单独评价监督部门。其目的是协调单位人员有效履行职责，监督各项控制措施的实施，并对其进行评价，促进高校管理效率的提高。内部审计部门虽然依赖单位本身，独立性有限，但具有了解单位情况、发现问题快、改进及时、取证容易等优点。因此，内部审计对于协助高校管理者完善内部控制、促进内部控制改进、维护内部控制建设具有重要意义。

 

2.高校财务内部控制和内部审计现状

 

2.1内部控制意识淡薄，审计独立性弱

 

高校内部控制薄弱主要体现在两个方面:一是内部控制建设不是一蹴而就的，内部控制的效果不能立竿见影，这是合乎逻辑的。更多的是宣传一种防患于未然的理念，往往促使高校领导对内部控制缺乏了解，重视不够，忽视了内部控制在高校财务管理和发展中的重要性，缺乏通过内部控制提高高校财务管理水平的发展理念，促使内部控制无法发挥应有的水平；二是高校领导权利集中制通常高于内部控制，滥用职权或屈服于外部压力，与相关人员勾结，内外串通，促使内部控制无用。作为内部控制监督机构，内部审计部门通常属于高校本身，受高校领导权利的限制，与其他部门存在利益关系。在这种管理机制下，内部控制审计工作的独立性受到极大质疑，无法保证审计工作的公平公正。

 

2.2缺乏内部控制体系，审计监督不够

 

根据coso内部控制理论的框架，良好的内部控制应包括控制环境、风险评估、信息系统与沟通、控制活动和控制监督。

 

首先，大多数高校普遍存在内部控制五要素不全的现象。在控制活动中，内部控制制度仍然被财务制度所取代，只限制其支出的类别和标准。资金使用方向不明确，导致信息传递滞后，监管活动无法实时跟进。其次，兼职不兼容的情况屡见不鲜。一人兼职多要职，权利制约不足，工作职责权限不明确，审批制度建立不全，导致控制环境薄弱，财务报告出现重大错报的概率增加。在设计和实施管理程序时，内部审计淡化了“审计就是服务和监督”的理念。在评价内部控制时，往往会根据之前对内部控制的理解，做出长期有效的结论，有利于防止、发现和纠正财务报告中的重大错报，而不是真正从内部控制的本质出发，考虑内部控制的风险程度是否高，控制活动是否规范，监管是否有效。

 

2.3缺乏内部控制评价标准，审计判断标准不明确

 

目前，我国还没有制定高校内部控制评价的法律依据。2013年颁布的《行政事业单位内部控制规范》将内部控制分为三类八类，根据所有事业单位的一般业务活动，但高校具有自身资金会计、会计处理、行政监督等一系列制度的特点。内部控制评价标准不够明确具体，操作指南不够详细。内部审计人员经常遭受内部控制审计无章可依的困境。每次遇到问题，内部审计人员只能依靠固有的职业判断，导致内部审计意见的随机性和主观性，缺乏应有的权威性。