内部控制和内部审计的基本理论

1.内部控制和内部审计的基本理论

 

1.1内部控制

 

所谓内部控制，是指企业各级管理人员和有关部门工作人员在处理生产经营业务活动时相互联系、相互制衡的管理机制。内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物。内部控制由公司股东大会、管理层和员工共同设计和实施，旨在为财务报表的稳定性、经营效果和效率以及相关法律法规的遵守提供合理的保障。内部控制也是检验当前企业管理的重要体现。实践得出的结论是，得到控制强，失控弱，无控制混乱。

 

1.2内部审计

 

公司内部审计是加强企业内部管理，提高效率，对企业内部所有经济行为进行监督评价，目的是揭露和反映公司资产、负债和损益的真实情况，调查公司财务收支，维护国家所有者权益，促进清洁政府建设，避免国有资产损失，加强政府宏观监管服务。

 

1.3内部控制与内部审计的关系

 

内部审计与内部控制之间存在着相互制衡的关系。内部审计是内部控制的一部分，是对其他内部控制的再控制。

 

2.中国企业内部控制和内部审计的现状

 

2.1内部控制体系不完善，缺乏执行力

 

目前，大多数企业的内部控制问题主要表现为：公司对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度不完整或相关内容不合理；公司内部控制制度“写在纸上，贴在墙上”，处理有关部门的检查审计，强调具体问题的灵活性，使内部控制制度形式化，失去应有的刚性和严肃性，缺乏执行力。

 

2.2内部会计控制失控现象较为普遍

 

内部会计控制制度是内部控制制度的关键，但我国财务信息质量较差，上市公司财务会计信誉不高，反映了企业内部控制运行机制的脆弱性，如单位账户印章各自的保管制度、重要发票、收据保管使用制度和财务人员之间的相互制约原则；会计凭证填写缺乏合理有效的原始凭证支持；人为编造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、挤压成本、隐瞒或谎报收入和利润；资产不清、负债不实等，表明内部控制运行机制存在重大缺陷。

 

2.3内部审计不完善导致内控失控

 

内部控制执行不力主要是内部控制失败造成的。在企业日常活动中，资产物资内部控制管理薄弱，物资购销制度松弛，导致大量国有资产流失。正是由于上述问题，企业遭受了巨大的损失，也为会计寻租提供了空间，促进了缺点的分散。企业要在竞争日益激烈的今天采取主动，必须建立健全企业内部控制运行机制。

 

2.4缺乏风险意识，内部审计不能充分发挥作用

 

国内企业的风险管理应该是全面的风险管理。面对加入世界贸易组织的局面，国内企业越来越需要运用现代管理技术，贯彻全面风险管理理念，建立企业内部风险控制体系。但目前我国许多企业风险意识薄弱，缺乏有效的风险管理机制，使企业处于高风险经营状态。

 

3.完善内部控制和内部审计对企业和社会经济发展的意义

 

内部控制的科学实施直接关系到公司能否实现战略目标，有利于提高可持续发展能力，创造长期价值的战略选择；通过完善有效的内部控制，不断提高经营活动的盈利能力和管理效率；单位通过内部控制确保信息质量真实可靠，有助于单位管理层做出科学决策，监控经营活动和业绩，提高单位信誉和公信力，维护单位良好的声誉和形象；良好的内部控制、内部控制的高效制定和实施将护送公司。