绩效棱柱模型应用于高校科研项目绩效审计评价

《国家中长期教育改革与发展规划纲要》（2010-2020年）的颁布，使科学研究越来越受到重视。目前，高校与政府、企业等社会组织的联系正在逐渐增加。为了提高科研项目的绩效水平，科研人员不仅要整合和规划内部资源，还要注意与利益相关者的关系。因此，高校科研项目的绩效审计也应适应科研项目的发展需要，转变为科研项目开发实施的全过程跟踪，全面反映科研项目绩效水平的综合审计模式。

 

目前，海外对高校科研项目绩效审计的研究已达到一定水平，特别是在欧美国家，现有专业机构选择科学方法实施高校科研项目绩效审计，相关标准和实施计划相对成熟。我国对高校科研项目绩效审计的研究起步较晚，仍处于探索阶段，尚未形成系统、完整的理论和审计标准。许多学者根据自己的研究专业，对提高高校科研项目绩效审计提出了许多建设性建议。然而，缺乏对高校科研项目绩效审计实践模式和评价方法的研究，需要更好地结合理论和实践。

 

高校科研项目绩效审计是对科研项目绩效总体情况的审查和评价。建立系统的评价体系是完善高校科研项目绩效审计的关键任务[1]。科学的科研项目绩效审计评价体系必须考虑到科研项目所有利益相关者的利益，使内部审计人员能够全面控制科研项目的整个过程。因此，本文借鉴了绩效棱柱模型的核心思想，设计了基于绩效棱柱模型的高校科研项目绩效审计评价体系，以改善过去绩效评价体系的不足，促进科研项目绩效审计的顺利发展。

 

一、绩效棱柱模型的基本框架

 

安迪尼利提出了绩效棱柱模型。他认为，对于企业来说，仅仅以盈利为目的并不是其生存和发展的最佳途径。公司必须发挥更广泛的作用，以满足各利益相关者的需求[2]。

 

绩效棱柱模型由五个相互关联的“表面”组成：利益相关者满意度、奉献、战略、过程和能力，结构如图1所示。

 

绩效棱柱模型的五个要素并不孤立。它们相互依存，相互联系，形成一个闭环系统，以尽可能实现利益相关者的最大价值。绩效棱柱模型使组织能够制定战略、流程和措施，满足所有重要利益相关者的具体需求。从更广泛的利益相关者的角度来看，组织可以更直接地识别当前商业环境中的风险和机遇，利用绩效棱柱思想制定相关措施也更有利于各方利益相关者的相互沟通和战略制定[34]。

 

二、绩效棱柱模型应用于高校科研项目绩效审计评价的可行性

 

高校科研项目绩效审计评价的可行性体现在以下几个方面：

 

（1）绩效棱柱模型综合考虑了科研项目的利益相关者

 

绩效棱柱模型注重利益相关者的实际需求和价值观。从指标设计的角度来看，既设置了反映评价主体满意度的指标，又设置了反映利益相关者满意度的指标，便于对高校科研项目绩效的综合评价。

 

（2）绩效棱柱模型注重组织战略的制定和能力水平

 

绩效棱柱模型不仅注重对具体绩效结果的考虑，更注重对评价主体实现组织目标所采用的战略方案、战略运行过程和运行能力的评价。从而避免评价体系只注重短期利益而忽视长期发展。

 

（3）绩效棱柱模型测量了利益相关者的贡献

 

事实上，科研项目研究主体与其利益相关者之间存在着互动。通过项目研究，利益相关者满足了实际需要。同时，他们也为项目的整体研究过程做出了相应的贡献[5]。利益相关者的贡献对科研项目研究战略的实施和明确目标的实现有重要影响。因此，有必要设定相关指标，考虑利益相关者的贡献。

 

三、结论与建议

 

本文介绍了绩效棱柱模型的核心思想，构建了基于绩效棱柱模型的高校科研项目绩效审计评价体系，通过案例分析检验了评价体系的合理性和实用性。然而，高校科研项目绩效审计是一个系统性的项目。本文的目的是为高校科研项目绩效审计提供一些新的思路和方法，以指导高校科研项目的绩效审计实践。基于绩效棱柱模型的高校科研项目绩效审计评价体系在实践中也应根据审计的具体重点进行调整，希望在后期研究中不断完善。高校科研项目内部审计机构的具体建议如下：

 

（1）加强高校科研项目的宣传和激励

 

高校要做好科研项目相关情况的宣传推广工作，建立有效的激励制度。比如相关科技管理部门可以在学校网站上设置专门的校内科研平台，让师生了解已申报成功科研项目的进展情况和已完成项目的研究成果。一方面可以保证高校师生了解学校科研项目的规划和激励机制；另一方面也促进了科研项目信息的透明度，避免了资金乱用、学术造假等不良行为的发生。

 

（2）完善高校科研项目内部审计制度

 

高校科研项目资金使用的合理性和效率直接影响到科研项目的绩效审计[13]。科研费用的不合理使用是大多数高校科研管理中存在的问题，也是科研项目绩效审计的关键内容。因此，高校应建立科研费用内部审计制度，提高内部审计质量，提高高校科研费用的应用绩效。

 

（三）推进高校科研项目全过程审计

 

高校内部审计部门对重大科研项目实施全过程跟踪审计，由财务部、资产管理部门、科研管理部门和各学院学科领导小组共同成立。重大科研项目的全过程审计应包括项目申请立项时的可行性论证、项目实施过程中的阶段性审查和项目结束后的绩效评价。加强对项目资金使用情况的监控，完善项目绩效评价体系。

 

（4）建立高校科研项目绩效审计沟通和信息反馈

 

高校科研项目绩效审计还必须建立良好的信息交流和信息反馈。一是科研项目内部审计人员应及时与科研人员沟通，及时协调，采取措施解决；二是科研项目内部审计人员应及时将科研项目综合绩效评价结果反馈给项目科研人员，指导其开展下一阶段的研究工作。此外，科研人员还可以根据自身经验向内部审计人员反映科研项目绩效审计评价体系中存在的问题，进一步完善科研项目绩效审计评价体系。