风险导向内部审计工作在采购项目中的应用

风险导向内部审计工作在采购项目中的应用

 

以C糖果公司为例，主要生产乳糖果、饮用水、碳酸糖块、果汁糖块、休闲小吃等六类产品。它有一家子公司和许多下属工厂，企业试图通过原材料采购、制造、营销分销和销售服务质量管理体系的全过程。通过全过程监控产业链，设置严格的检测标准，确保产品质量达标。

 

（1）采购项目计划阶段的应用

 

采购项目计划阶段风险导向内部审计工作的应用主要根据年度审计计划对快速消费品类别的经营环境和现有风险进行评价和预测，确定审计重点，然后根据风险规模的顺序编制相应的审计计划。例如，在规划阶段选择采购目标时，及时发现采购管理中存在的风险和需要改进的区域，审计被审计公司的采购实施和设计问题，主要包括招标、合同、材料库存等方面。其中，首先选择审计抽样法，从被审计公司的总数中提取一定比例的样本量进行检测，根据样本数量判断审计的总体特征，然后通过样本分析得出审计结论。其次，认真审查采购申请计划、招标文件和招标结果，严格监督被审计公司采购管理的合理合法性，确保采购项目选择目标阶段的质量和安全。最后，根据审计各环节的结果，评价是否存在造成采购风险的因素，并根据影响因素和后果提出改进意见。

 

（2）采购项目实施阶段的应用

 

在采购项目实施阶段的风险导向审计应用过程中，采购项目应按照先目标后风险最终控制的基本流程进行审计。对C企业的经营活动进行风险评估和预测时，要制定科学严谨的审计工作计划和方案。根据轮流原则，将风险的重点区域排列到非重点区域，制定审计计划的顺序。审计工作结束后，将重点审计的风险问题详细保存在审计工作报告中，使企业管理者能够根据审计报告关注和了解高风险项目，做出正确判断，制定有利于公司的战略措施，降低企业的风险。例如，在C企业糖块采购项目中，由于2016年某品牌糖块“抗氧化剂”添加剂事件下架，C企业糖果销量大幅下降，利润也比往年有所下降。例如，为了防止进一步的销售损失，C企业的竞争对手也受到了该事件的影响。归根结底，虽然存在不可预测的外部因素，但C企业采购部未能仔细分析核实品牌商品标签中标注的含有食用添加剂“特丁基对苯二酚”（TBHQ）、二丁基甲基甲苯（BHT）(正是因为客户发现了这个问题，才造成了产品问题事件)，以至于没有及时对事件做出反应。C公司应吸取教训，提前分析和评估各糖块供应商原材料供应商的风险，重点是产品成分、现金流评估、仓储能力、供应能力、食品安全等数据，分析各供应商的潜在风险。

 

(三)采购项目出具审计报告阶段的应用

 

在快速消费品企业风险导向审计报告的制定阶段，公司内部审计部门应当按照实际审计结论和当前法律法规的标准出具相应的审计报告。C企业应将糖块采购项目的审计结果写入相关审计报告，包括糖块采购项目流程、内部控制是否合规、相关风险评估、采购项目中的数据统计分析，以及是否有异常数据，风险评估应作为审计报告中披露的重点。例如，在糖块下架事件中，C企业在采购过程中缺乏糖块产品成分的审批，表明在产品检验阶段缺乏风险控制点。在审计报告中，C企业采购环节是否实施产品审计分析过程，进行风险导向审计，并在审计报告中披露。

 

（4）风险导向内部审计后续阶段的应用

 

所谓的风险导向内部审计后续阶段，即内部审计人员必须定期跟踪已发布的审计报告，其主要目的是根据审计报告提出的审计建议、改进问题的措施和遵循审计报告的效果。C企业糖块以采购消费审计为例，跟踪审计方法，跟踪审计糖块采购业务采购量是否满足销售需求、采购效率、糖块产品销售情况、采购环节内部控制是否规范。未来，为了解决共同的问题和风险，应根据公司的风险管理体系将存在的风险纳入风险库。在后续阶段，风险导向的重点是未实现的内部控制目标和公司治理带来的影响和风险。其他风险也应持续监控。一旦发现风险因素发生变化，风险应在C公司风险容量范围内。C企业经营过程中存在的风险越大，后续审计的范围就越复杂。因此，要加强后续审计的范围，有利于对整改情况的监督跟踪，及时反馈和处理问题，帮助C企业加强管控水平。

 

总之，目前快速消费品企业的采购环节一般没有应用风险导向的内部审计。但传统的审计方法侧重于财务数据审计，影响了财务处理前的采购行为的审计效果。风险导向审计可以有效地填补这一缺陷。本文以实际案例为分析对象，阐述了风险导向审计的实用价值和实际应用要点，以帮助促进风险导向审计。