医院有效提高内部审计水平的措施

一、前言

 

内部控制是医院保障经营安全和流动性的自我约束、调整和控制机制，是医院风险管理的关键内容。但从目前的情况来看，医院内部控制基础薄弱，内部会计控制只停留在表面，缺乏完整性和完整性，导致内部审计部门无法真正发挥其职能。因此，医院采取切实可行的措施来提高内部审计水平是一个重要的课题。

 

二、医院有效提高内部审计水平的措施

 

(1)以服务相关利益相关者为工作重点

 

内部审计工作涉及面广，医院内部审计人员数量少，不能全面考虑工作。我们应该把有限的精力投入到重要的领域和阶段，服务于医院的相关利益相关者作为审计的重点。

 

一是服务医院管理层，完善医院内部控制制度。使医院党政领导遵守法律、守法、学习法律、使用法律，制定实施重大事项决策制度的细则，包括决策范围、责任和程序，依靠法治思维和方式规范医院决策行为，提高治理水平，是内部审计的首要任务。医院重大经济事项决策实行院长责任制，严格遵守“集体讨论、民主集中、会议决策”程序，实施集体讨论，以会议决策方式反映领导小组的集体意图，不能通过传阅会议签字或个人咨询建议取代集体讨论和会议决策。党政领导和主管领导必须参加决定重大经济事项的会议，半数以上的医院领导必须出席会议才能举行。同时，内部审计还应通过制度监督和控制医院领导在经营权力上的清洁政府风险，加强责任调查。

 

二是服务医院重要工作部门，对重大经济事项进行审计监督。内部审计的重要职责之一是参与医院采购大型材料的招标、比较和询价活动，开展审计监督。因此，内部审计人员应学习和传达文件《政府采购目录与采购限额标准》的精神，指导医院总务部、信息部、设备部按照目标和限额标准科学编制年度采购预算，并严格执行。非政府采购目录或者采购限额标准以外的材料的，内部审计人员应当督促医院采购部严格按照《政府采购法》制定内部采购流程，选择合格的产品和供应商，尽量减少采购费用。通过审计监督，对医院的整个采购活动进行监督，有效规避风险，为医院的整体发展服务。

 

三是实施财务收支审计。内部审计人员应充分了解医院财务内部控制制度及其实施情况，检测和评价财务内部控制问题，发现风险点，实施专项审计，抽查各种会计原始凭证，审计费用和费用是否符合统一管理、集中控制和分级责任的基本原则。审计监督费用审批权限是否符合规定流程，医院日常财务费用是否严格执行费用预算审批制度，1000元以上费用由承办部门提前编制，填写《大额费用预算审批表》，预算审批后由承办部门持有《大额费用预算审批表》、《会议纪要便函》、发票按签名程序签字报销，审核各类费用和收入是否及时入账，防范财务会计风险。

 

（2）重视日常审计监督，节约开支

 

内部审计部门和人员应当对医院的价格收费进行检查，通过审计规范医院的收费行为。医院内部审计主要是一个接一个，因为医院的资本运作也主要是一个接一个，所以医院做好收支监督并不容易。对于审计公司的不同专业人员，医院的各种经济行为应通过法律、行政和经济的形式进行监督。

 

一是审计医院资产负债项目。不仅要审计医院是否有资产负债项目，还要进一步审查挂号室、门诊收费室、住院收费处三个窗口的内部会计控制管理情况。检查挂号员的管理收据和现金支付情况；仔细检查门诊收费窗口收到的现金是否全额，是否及时支付；重点检查住院收费处的预付款管理情况。只有认真审查医院的三个窗口，内部审计人员才能有效防止挪用公款、受贿等行为的发生，及时发现不良情况，反映给有关部门，防止财产损失。

 

二是审计医院低值耗材、卫生材料等。内部审计人员应重点检查医院使用的高耗材，审计购买阶段是否合法，是否有异常现象。一旦发现异常情况，必须及时反映，防止加重患者负担，对医院产生负面影响。

 

第三，审查医院内部的敏感问题。就医院内部奖金分配问题而言，这特别敏感。内部审计部门应组织相关人员进行审计检查，进一步提高医院奖金分配的透明度和开放性，最大限度地发挥医院内部审计的功能和作用。还有差旅费报销问题，医院工作人员应填写《公务出差派遣表》或《出差学习、进修派遣、预算审批表》，并按规定审核。因公务需要出差，出差前必须办理派遣手续；院长、党委书记出差，由院长办公会议等有关会议通过。医院领导副职、主任（正职）出差由院长审核，党务事项由书记审核，其余人员经本科室和主管职能部门批准，经主管医院领导批准；未经批准的出差不予报销。

 

（3）重视医院内部审计效益与绩效挂钩

 

医院效益评价是通过绩效信息和评价标准，全面控制和监测医院提供医疗产品和服务的质量和效率，是医院的综合管理方法之一。医院绩效评价不仅体现在工作和效益分配上，也体现在内部审计的效益审计上。医院效益审计主要是对医院项目的资金效益和经济性进行综合评价，依托审计优化医院项目支出结构，提高支出效益。效益审计对医院来说尤为重要，是评价医院经济行为合理性和效益最有效、最直观的方式。审计经济活动的投入产出比例通过审计医院经济活动的合法性、真实性和决策的合理性，尽量减少资金浪费，提高医院使用资金的效率。医院效益审计标准是利用资金最大化效益，通过综合分析影响医院经济效益活动的因素，进而深入分析医院经济行为问题，提出解决方案，促进医院在未来经济活动中建立预警系统、预防措施，提高医院管理能力。

 

（四）推进医院内部审计信息化建设进程

 

在当前网络信息时代，医院要紧跟时代发展步伐，推进内部审计信息化建设进程，快速提高内部审计水平。

 

首先，医院应加强内部审计软件系统的研发。医院应加强内部审计软件的独立开发，满足财务数据、工程数据、审计数据和信息收集分析的需要，利用信息技术发挥内部审计信息在数据处理、数据处理中的作用。

 

二是大力提高医院内部审计人员的素质。医院内部审计人员要加强职业道德建设，接受专业素质培训，提高计算机操作能力，成为熟悉医院日常业务、胜任审计岗位的复合型人才，提高内部审计信息化水平。同时，内部审计人员要不断创新自己的知识结构，提高自己的业务能力，依靠新的信息技术更好地适应医院内部审计工作发展的需要。

 

三是医院内部审计信息化建设要与医院整体管理相匹配。从医院内部审计的角度来看，要注意审计方法的运用，把握全局与主要矛盾，突出重点，有效解决问题；考虑依靠信息技术和网络技术进行内部审计，注重内部审计与医院管理的匹配。

 

三、结语

 

在医院的许多工作部门中，内部审计部门是独立的，领导必须高度重视，营造良好的审计工作氛围。通过标准化、系统化的方法和措施改进内部审计，不仅是时代发展的要求，也是医疗事业发展的必然要求。因此，医院应有效提高内部审计水平，确保内部审计部门真正发挥其服务于医院管理和管理的作用，以达到提高经济和社会效益的目的。