审计风险管理模型构建：信息不对称的动态博弈

审计风险管理模型构建：基于信息不对称的动态博弈

 

（1）审计风险管理模型

 

根据上述演变博弈分析，给出审计风险管理模型，需要注意的是，审计风险模型的所有要素都与内部逻辑密切相关。任何阶段的信息都不能完全传达到下一阶段，这将影响审计风险的发生。作为对财务信息的审查，由于会计信息披露的滞后性，审计过程中被审计公司管理层的态度也会对会计信息披露的充分性和真实性水平产生影响[10]。内部审计人员的专业能力会影响被审计公司会计信息的获取，审计风险反馈也会不断影响双方的战略选择。注册会计师总是在P*= 努力增加属实出具审计意见的概率，管理层也在q*= 考虑审计费α并受到惩罚，f3保持诚信，管理诚信趋势越来越大；该模型是一种动态模型，包括行业环境、法律环境、监管环境的外部环境沟通、风险处理反馈和信息不对称清除的联系。

 

（二）审计风险管理模型的应用

 

1.审计风险识别与评估

 

在初步审计业务活动中，通过与管理层达成一致，明确具体责任和义务，注册会计师应深入了解资本控制链对管理层的影响。在连续审计业务中，应从动态的角度评估与管理层的关系，而不是全面的。具体来说，具有管理所有权结构和治理结构、重大经营、投资、融资活动等被审计公司的特点；企业管理层的内部控制状态，如环境控制、风险控制评估、信息改进水平、内部控制等；还包括关键项目会计制度、会计政策变更和管理层使用的异常交易处理。通过全面跟进管理层的动态跟进，有效评估管理层披露不透明财务信息的原始动机，保持注册会计师对管理层的敏感性，消除信息不对称水平，降低审计风险的概率。

 

2.审计风险应对

 

在注册会计师应对审计风险的过程中，建立审计风险识别、审计风险评估、审计风险处理的审计风险响应网络，只有具体意识到被审计主体的审计风险是什么，由上述内部控制和确定审计风险水平的原因进行具体估计，重大错误报告风险容易发生的程序重点审计，在风险导向审计方法下评估相关损失和责任，在注册会计师尽职调查的前提下，这部分损失和责任体现在审计风险上，虽然实施了详细有效的审计程序，但仍未发现被审计公司财务报告中的重大错误报告或遗漏报告。在此基础上，提出了相应的审计风险处理方法，包括风险保留、风险转移、风险控制、风险预防和风险回避。

 

3.风险处理反馈

 

审计业务结束后，特定公司通过审计风险处理反馈记录容易发生财务报告重大错误报告的交易事项，形成审计风险处理反馈记录表。依托被审计公司的目标和战略，将风险处理反馈记录与公司绩效指标报告、绩效考核、行业绩效比较相结合，建立审计风险处理反馈数据库，高效识别异常财务状况，有效评价管理层是否处于滥用职权的冲动中，保持信息清除不对称的衔接，在降低审计风险的过程中提高审计效率，这是基于注册会计师具有良好的专业能力和职业道德。处理具体审计风险后，形成审计风险处理反馈报告，制定MIS预警系统，在审计风险识别评估阶段与内部控制系统共同作用，识别影响审计风险形成的原因，有效降低审计风险发生的可能性，通过有效的信号传递影响企业内部控制，通过压力管理出具诚实的财务报告。