内部控制审计风险的原因

进入本世纪，出现了许多重大影响公司欺诈造成的一系列审计失败案件。近年来，中国企业和政府部门越来越重视内部控制，中国要求企业评估企业内部控制的有效性并披露。

 

内部控制审计风险的原因

 

1.内部控制审计风险形成的内部环境因素

 

1.1审计人员水平限制

 

毕竟，注册会计师的能力和经验是有限的，所以它可能会给审计工作带来一定的风险。首先，由于我国一些高校人才培养缺陷，许多高校毕业生没有学习应该掌握的专业知识，导致审计人员本身知识体系不完善，许多审计人员没有意识到这一点，或意识到但不积极改进，或想要改进但不能采取措施。知识水平的不完整导致审计人员不知道如何进行审计，因此在实践过程中不可避免地会出现疏忽，造成风险。其次，一些审计人员存在道德缺陷，接受委托客户的不正当利益，失去应有的独立性，从而制定违背事实的审计意见。

 

1.2会计师事务所监管制度不完善

 

除了审计人员自身的因素外，会计师事务所本身的审计质量监督管理体系也存在缺陷，也会带来审计风险。会计师事务所没有合理健全的审计风险模型，没有建立有效的审计风险管理和监督机制，难以控制审计过程中注册会计师的审计质量，不能及时发现审计工作程序的一些缺点，也难以发现审计人员自身的职业道德问题，更不用说防范和纠正这些问题了。

 

2.被审计单位内部控制不合理，没有有效的监督机制

 

内部控制没有达到应有的效果的原因有很多，包括内部控制没有得到充分设计，或者内部控制没有得到充分实施。例如，公司高级领导不注意，导致下属不太注意内部控制，公司没有像样的内部控制管理机制；或高级管理人员注意，但相关人员能力有限，无法设计合理的内部控制机制；或敷衍设计，导致设计内部控制不合理。被审计单位未建立有效的监督机制，或者在企业内设立的监督委员会，对全体员工的监督可能更有效，但对高级管理人员没有影响。