造成审计风险的原因

造成审计风险的原因

 

1、审计对象的复杂性和审计内容的广泛性。根据《审计法》的规定，国有企业、中央银行、国有金融机构的资产、负债、损益、国家事业单位的财务收支、国家建设项目预算的执行情况和决算、政府部门管理的社会保障基金、社会捐赠基金和其他有关基金、资金的财务收支、国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支，以及其他法律、行政法规应当由审计机关审计的事项，都是审计监督的对象。对于这些复杂的审计对象，审计机关应当通过检查形成客观公正的审计意见，可以想象得出正确的审计结论的难度，审计风险的产生是不可避免的。

 

2、审计机关与被审计单位之间的信息不对称。一是被审计单位内部控制制度混乱，固有风险大，审计人员必须采取更多的检查和测试手段，不仅增加审计成本，而且增加审计风险；二是审计对象不能提供全面、真实的信息和数据，审计机关掌握的信息总是少于被审计单位，有些甚至故意遗漏或恶意欺诈，基于审计判断和审计结论，造成审计风险。

 

3、审计环境的影响。造成审计风险的环境原因非常复杂，其中最重要的是审计管理制度和审计法律环境。目前，根据我国现行法律法规，我国实施的审计管理制度是政府和上级审计机关的双重领导，行政领导主要是政府，业务领导主要是上级审计机关，审计对政府领导负责。这种先天缺陷的管理制度是造成审计风险的重要原因。在法律环境方面，法律制度之间的不协调，在新旧制度交替时期，一些政策法规相互摩擦、碰撞，新旧法律、大法律、小法律、外法、内法、法律、理性之间的差异甚至矛盾，在处理类似问题时，审计人员不知所措，使审计风险翻了一番。

 

4、审计主观因素的影响。一是审计人员主要包括职业道德素质和审计专业素质。审计人员的素质直接关系到审计质量。质量越高，审计质量越高，风险越小；相反，风险越大；第二，目前我国各类审计项目都有严格的审计程序和规定的审计方法，但在审计过程中，任何程序和方法的缺陷都会带来审计风险；第三，审计质量本质上是对审计监督的再监督。如果审计质量管理不严格，审计风险会很大。

 

5、审计方法落后。虽然近年来计算机辅助审计在审计工作中得到了越来越多的应用，但手动对账和判断抽样仍然是一种基本的方法。由于缺乏审计人员的经验和知识，取样误差大，容易错过重要的审计事项，导致取样不能代表整体特征，审计风险必然增加。