审计风险表现形式

审计风险是审计理论和审计实践中一个非常重要的概念。审计风险是指审计结论或其形成过程中的错误，给审计主体带来损失的可能性。随着审计领域的不断扩大和工作的不断深化，这种可能性呈上升趋势。只有研究审计风险的表现形式，掌握审计风险的形成原因，探讨审计风险的预防措施，将风险控制在可接受的范围内，才能最大限度地保证审计工作的质量，有效地预防和降低审计风险。本文结合审计实践，探讨了审计风险的原因和预防措施。

 

审计风险表现形式

 

1、审计抽样风险。抽样风险是当前审计工作中常用的方法。从理论上讲，抽样风险选择的样本应代表整体性质，但在实践中，由于各种主观原因，样本能代表多大程度尚不确定，特别是目前我们大多采用判断抽样的方式，由于缺乏经验和知识，抽样误差较大，可能存在审计证据收集不完整、审计检查不全面、审计意见和结论不准确、错误判断正确或正确判断错误，形成虚假风险或放弃真实风险。

 

2、审计处罚风险。审计机关有权对被审计单位的违纪行为进行处罚。但是，依法应当处罚但不处罚的，或者审计处罚没有法律依据或者依据不当的，或者由其他有关部门处罚，但审计机关直接处罚的，将产生审计处罚的风险。

 

3、审计证据选择的风险。审计证据在审计活动中起着关键作用，审计结论需要审计证据来确认。在审计过程中，审计证据的数量和质量没有统一的标准，往往依赖于审计人员的主观判断，从而产生主观偏差。这些都可能导致因证据不足、不完整、虚假而导致审计结论不准确的后果，从而产生风险。

 

4、审计评估基础风险不足。取得审计证据后，必须用一定的评价标准和依据来衡量和判断被审计事项的真实性、合法性和效益。由于市场经济的不断完善，一些旧的法律法规不再适用，一些新的法律法规尚未出台或成熟，一些需要修订的法律法规尚未完善。这些都会导致审计风险。

 

5、内部控制系统不完善风险。审计人员在评估被审计单位的内部控制制度时，往往会有这样或那样的风险。一是内部控制制度是否有效，存在测试风险；二是内部控制制度虽然健全，但审计单位是否真正遵守，审计人员判断存在判断风险；三是审计人员确认被审计单位内部控制制度不完善或失控，提出建议并要求其进行必要的修改，存在修改风险。第四，审计人员在不知情的情况下被监控窃听，存在窃听风险。