审计职业怀疑现状分析

一、审计职业怀疑的内涵

 

审计职业怀疑是指会计师执行审计业务的一种态度，包括采取质疑的思维方式，警惕错误或欺诈造成的错误报告，并仔细评估审计证据。可以从以下三个方面深入理解：一是审计职业怀疑的特点包括审计个体的特点、心理认知能力和道德伦理。个人特征由人际信任和质疑精神组成，心理认知能力由审计知识、悬挂判断和追求认知组成，伦理道德由职业道德和伦理推理能力组成。除了迫求认知外，上述都与职业怀疑水平有明显的线性关系。其中，伦理推理和质疑精神对职业怀疑水平有重要影响。二是职业怀疑水平与审计质量之间存在明显的线性关系。职业怀疑水平越高，审计质量越好。三是被调查人员的文化程度、审计相关工作经验、公司规模对审计质量的影响明显不同。文化程度越高，审计相关工作经验越丰富，事务所规模越大，审计质量越高。

 

二、审计职业怀疑现状分析

 

目前，在审计实践中，审计人员对审计职业的怀疑并不乐观。由于性格特征、认知能力和道德原因，一些审计人员缺乏职业怀疑态度。一些审计人员无法与时俱进，个人的职业怀疑能力没有得到足够的提高。一些会计师事务所在一些项目中的人员配置不合理，使得整体职业怀疑水平无法提高。

 

深入分析上市企业审计失败的原因，由于缺乏专业怀疑，导致分析程序设计和实施不合格，注册会计师不能对被审计单位进行合理有效的风险评估，无法设计、应用有针对性的审计程序，难以获得合适的审计证据，无法有效控制审计风险。

 

三、审计职业疑虑的推广策略

 

通过对审计职业怀疑现状的研究，提高审计人员的职业怀疑水平，保证较高的审计质量。审计职业怀疑的改进策略包括以下三个方面。

 

首先，在审计人员的选择和聘用过程中，我们应该从多个角度考虑候选人的性格特征、认知能力和道德。员工本身应该有谨慎的工作态度，这将影响未来审计过程中的高度职业怀疑。此外，人际信任应谨慎，审计知识丰富，质疑精神应突出，最好选择判断力高、道德素质高的从业人员。因此，应聘者的怀疑能力应注重招聘，对整体提高审计工作中的职业怀疑态度，提高审计质量有很大影响。

 

第二，要注意审计人员专业知识的拓展。首先，公司要加强对审计相关理论的研究，扩大错报识别、欺诈等相关知识。根据过去对职业怀疑的研究，提高注册会计师的职业怀疑水平与错报识别和欺诈知识的增加密切相关。其次，可以举办研讨会、微信群QQ群等方式，让审计人员相互沟通学习，加强工作人员的风险评估能力和欺诈识别能力，通过相互学习不断增加工作经验，建立知识框架，提高其实践怀疑能力。

 

三是合理分配各项目审计人员。有丰富审计经验的人员与缺乏审计经验的人员相匹配，可以减少缺乏经验的人员的错误判断。首先，有经验的审计师可以熟练运用欺诈审计、错误报告风险识别等相关专业知识，有利于审计风险的识别。其次，丰富的审计人员工作经验可以使其具有更强的专业判断和专业怀疑能力，从而准确评估错误报告的风险和欺诈风险，并合理安排审计程序与风险相匹配。在划分审计人员小组工作人员时，应注重成员经验的丰富程度，使经验丰富的成员能够为缺乏审计经验的成员提供指导和帮助，提高其专业怀疑水平和专业素质，提高小组甚至会计师事务所的专业怀疑水平，提高行业审计质量。