企业会计政策选择的影响因素

从契约理论的角度看，企业会计政策选择的影响因素

 

契约理论认为，企业是一系列契约的结合。为了维护各自的利益，减少摩擦和代理风险和代理成本，企业利益相关者希望在各种可能的情况下，通过订立合同，具体规定各利益相关者的权利和责任。因此，股东、债权人、供应商、客户和员工都与管理部门签订了一定的合同。一般来说，合同的订立和监督是基于合同各方接受的会计数据。由于企业选择的会计政策不同，会计数据也不同。因此，与不同利益相关者签订的合同是企业在选择会计政策时应考虑的因素。

 

1．股息计划。“股息计划”是管理部门和董事会之间合同的一部分，包括直接奖金和股票奖励。大多数股息计划都是基于会计收入数据。根据实证会计研究的结论，股息计划对企业会计政策选择的影响如下：①如果其他条件保持不变，管理者更有可能将报告收入从未来期间提前确认到本期；②如果企业遭受损失，管理者将试图提前取消未来所有可能的损失，以提高企业未来可能的收入，从而提高管理者未来可能获得的报酬；③如果管理者的股息计划包括股权识别，他们更愿意选择能够平稳盈利的会计方法，以保持其股票价值的稳定增长。

 

2．债务合同。任何公司在经营过程中或多或少都需要借钱。虽然债权人有合法的赔偿权，但一旦债务人破产，他最终将受到损害。为了“防患于未然”，债权人在签订债务合同时往往会．债务公司将提出一些限制性条款，包括防止支付清算股利、保持最低营运资本、限制可能增加企业风险的并购活动、限制企业增加债务等，这些限制性条款一般是基于会计数据。在业务活动过程中，债务合同的检查也应基于会计数据。

 

债务合同对企业会计政策选择的影响主要体现在：①假设其他条件保持不变，企业负债权益率越高，企业经理越有可能选择将报告收入从未来转移到当前会计程序，如利息费用处理、研发费用处理、折扣；目的计提等会计程序可以帮助企业达到调整收入的目的。②如果违约行为发生在某种会计方法下，预计管理部门会改变会计政策，以避免这种违约行为。③企业与基于会计数据的具体限制性契约条款关系越密切，企业经理就越有可能采取增加当期收入的程序。

 

3．政治成本。政府是企业合同组织的重要组成部分。它本身也是一个利益集团，通过制定各种控制规则来控制社会资源。会计数据（利润和成本）通常用于支持政府现行法律或成为实施新法律的理由。

 

影响会计政策选择行为的政治因素主要体现在：①税收。税收会增加企业的成本，减少其现金流。因此，公司经理总是希望通过各种努力来减轻现实和潜在的税收负担，包括选择现行的会计方法和可能的游说准则。②收费管制。政府机构根据相关会计数据限制部分企业的产品价格和收费标准。受限企业一般游说管理机构和标准制定机构，制定最有利于公司的会计准则。③不对称损失函数。在现实的经济活动中，人们对损失和失败总是比成功和收益更敏感。因此，政治活动之一就是限制一切损失的可能性。具体来说，大公司的失败或破产会导致潜在的政治危机，从而引起公众对某一政治机构的关注。因此，政府机构宁愿消除高估资产的潜在根源，也不愿消除低估资产的可能性。④潜在危机的影响。政治家总是为各种危机寻找“替罪羊”，企业会计信息中的报告利润往往引起政治家和管制者的注意。因此，为了避免这种关注，企业管理层将采取能够减少报告利润的会计政策。此外，不同会计政策可能造成的与历史或行业形势的过度差距也会引起各方的特别关注。因此，会计政策的差异效应也是管理部门在选择会计政策时需要考虑的问题。