影响我国注册会计师行业做大做强的四大问题

现阶段影响我国注册会计师行业做大做强的四大问题

 

（1）注册会计师行业监管中存在的问题

 

1.注册会计师协会缺乏自律监督，协会内部运作受财政部门制约。根据《注册会计师法》，注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体，依法取得社会团体法人资格。但目前，中国注册会计师协会是一个半官方组织，而不是私人自律组织。中国注册会计师协会领导人的选拔由财政部和审计署推荐，而不是会员代表大会的选举；协会常设办事处设在财政部，行政管理、党团关系、资金供给均隶属于财政部；协会秘书处的机构设置和人员编制须报财政部和人事部编制委员会批准。地方财政部门对地方协会的管理基本遵循财政部对中国注册会计师协会的管理模式。注册会计师协会的模糊身份影响了注册会计师协会的作用，也使中国注册会计师行业的监管制度不顺畅，从而影响了监管效果。

 

2.中央与地方注册会计师协会的关系需要进一步理顺。根据《注册会计师法》和现行《中国注册会计师协会章程》中关于建立省级注册会计师协会的规定，地方协会由中国注册会计师协会领导，但省级协会的监督属于省级财政部门的权限范围。表面上看，省级注册会计师协会承担注册会计师的日常执业监督，事实上，省、自治区、市财政部门往往把省级注册会计师协会作为机构下属，注册会计师协会成为行政管理和行业自律管理机构，注册协会更多的是执行政府行政命令，容易忽视会员的真实需要。

 

（二）注册会计师执业机构和人员存在的问题

 

1.需要加强执业机构的独立性。由于公司数量的增加，公司之间的竞争日益激烈。在如此激烈的竞争环境中，如何正确地保留现有客户或开发新客户是公司头疼的问题。一些客户威胁注册会计师出具无保留的审计报告，或者一些公司为了吸引客户而降低服务成本，最终形成恶性竞争。所有这些都可能会损害公司的独立性。独立性是审计的灵魂，独立性的损害意味着注册会计师的信誉和行业声誉的损害。

 

2.需要提高从业人员的专业素质。在当代社会的快速发展中，新问题、新方法、新制度的不断出现，要求注册会计师不断更新知识，以满足时代的要求。但由于各种历史原因，从事务所从业人员的情况来看，对会计、审计、法律、税务、企业管理等领域的知识的综合掌握并不理想。在注册会计师行业，即使是熟练掌握会计和审计知识的人，也大多停留在对标准和制度的掌握和理解上。但是对这项活动的发展过程及其最基本的理论知之甚少，必然会影响注册会计师的执业水平。

 

（3）注册会计师执业环境中存在的问题

 

1.市场对高质量审计缺乏需求。信用是市场经济公平经营的基础。如果注册会计师不诚实，就很难维持公平的市场秩序；如果上市公司不诚实，注册会计师审计就会失去稳定的基石。如今，社会信用体系的建立还不完善。市场上充斥着各种“虚假”信息，不仅增加了经济运营成本和风险，也增加了注册会计师执业的成本和风险。目前，市场对虚假审计有着巨大的需求。如果不仅上市公司作弊，而且与上市公司交易的相关方作弊，注册会计师即使有很强的专业能力和无与伦比的诚信也无能为力。

 

2.利益驱动使会计师事务所受制于被审企业。目前，事务所与企业合作的方式是承担审计责任的事务所由被审企业自行聘用。理论上讲，注册会计师的聘用应由被审单位股东大会委托的事务所审计。在这种委托关系下，注册会计师应该与公司相比独立。但由于我国公司治理结构不完善，经营者实际上集公司的决策权、管理权和监督权于一体，股东大会是徒劳的。因此，虽然理论上和法律上提出股东大会有权最终决定注册会计师的聘任，但事实上，公司经营者既是审计对象，又是审计委托人，决定了审计机构的聘任、续聘、费用支付等事项，完全成为公司的“衣食父母”。特别是事务所之间的竞争日益激烈，审计行业存在“供过于求”的现象。被审企业对事务所的审计工作不满意，必然面临被解雇的后果。

 

（四）注册会计师审计风险问题

 

1.公众对审计的高度依赖增加了注册会计师的审计风险。审计报告的开放使越来越多的利益集团开始关注注册会计师行业，并对其工作进行监督。同时，由于公众对注册会计师审计行为的性质和意义的误解，混淆了被审计单位的会计责任和注册会计师的审计责任；或者公众对审计的期望与实际审计的作用之间存在差距。因此，在现实生活中，人们自然不可避免地把所有的过错都推给注册会计师，使更多的群体不满意注册会计师的审计工作或对他们的审计工作更加挑剔，这实际上增加了注册会计师审计的风险。

 

2.法院倾向于保护“弱势群体”，增加注册会计师的审计风险。会计界认为，由于审计的固有限制，注册会计师不能对所有未发现的错误事项负责，关键是未发现的原因是否来自审计人员本身的错误；法律界和公众认为，只要审计报告意见与被审单位的实际情况不一致，注册会计师就应承担法律责任。事实上，法院在接受注册会计师诉讼时，更倾向于保护所谓的“弱势群体”，强调平衡损失，认为公司和注册会计师盈利，完全有理由从其丰厚的收入中拿出一小部分来稳定受害者的情绪，以稳定和团结。法院的判决使公司和注册会计师无法摆脱不合理的风险。