会计电算化下内部控制得到改进和完善

在会计电算化下，内部控制得到改进和完善

 

在会计电算化环境下建立一套规章制度，形成良好的内部控制环境，应遵循以下原则Ａ不兼容权限必须分离。即严格控制电算化权限，系统操作员以外的操作人员只享有操作权限。Ｂ相互制约的原则。加强对电算化系统数据输入、处理和输出的控制。明确系统管理员、操作人员和维护人员的职责范围。Ｃ安全保密原则。安全主要是软硬件和文档的安全检查和控制。保密主要是控制各种权限，设置多级保密措施。Ｄ内部预防原则。主要针对个人容易出现的个人垄断现象和系统管理人员的监督控制。所有这些都是在实际工作中制定会计电算化规章制度时必须考虑的问题。

 

1 加强对系统环境的日常控制。它是对组织、系统、开发、安全等系统环境的控制。它包括组织和操作控制、开发和维护控制、硬件和应用软件控制、系统安全控制。

 

组织管理控制是指通过部门设置、人员分工、岗位职责制度、权限划分等形式进行控制。其基本目标是建立适当的组织机构和职责分工制度，达到相互约束、相互约束、防止或减少欺诈的目的。系统操作和管理控制是为每个计算机操作会计软件制定的，主要用于规范每个操作人员的行为和各自的权限，主要表现为操作权限控制和操作程序控制。

 

系统开发控制是为保证会计电算化系统开发过程中各项活动的合法性和有效性而设计的控制措施，贯穿于系统规划、系统分析、系统设计、系统实施、系统运行测试和维护的各个阶段。系统维护控制是指对系统硬件和软件的安装、校正、更新、扩展和备份进行的日常控制，以确保系统的正常运行。系统维护控制包括硬件维护控制和软件维护控制。

 

安全控制是指采用各种方法保护会计数据和计算机程序，防止会计数据泄露、变更或破坏的控制系统。系统安全控制主要包括：物理安全控制、硬件安全控制、软件安全控制、网络安全控制和病毒预防控制。

会计电算化实施后，用于会计电算化工作的电子计算机设备一般由财务会计部门管理，硬件设备较多，财务会计部门也应单独设立计算机室。因此，财务会计部门应根据会计电算化系统的特点，制定硬件和软件的相关操作、管理和维护制度。

 

    2 加强应用控制建设，确保信息的完整性和准确性。应用控制是为了满足会计电算化应用系统的特殊控制要求，确保数据处理的完整性和准确性而建立的内部控制。一般控制是系统控制的核心和重点，是应用控制的基础。应用控制以一般控制的基本原则为基础，重点控制这些关键操作功能。

 

应用程序控制可分为输入控制、处理控制和输出控制。输入控制是应用程序控制的重点。除了不断加强操作人员的责任感，提高技术水平外，常用的控制方法包括：建立科目名称和代码控制文件程序，防止会计科目输入错误。处理控制是指为确保数据处理的正确设置而设置的控制。处理控制的重点是现场控制、数据有效性检测、预留审计线索控制、错误纠正控制等。输出控制是为了确保各种会计信息的合法和正确的输出。输出控制的重点是数据审计控制、授权输出控制和打印程序控制。

 

总之，会计电算化是会计改革和会计工作现代化的发展趋势。只有完善和完善会计电算化环境下的内部控制体系，才能确保各单位的会计电算化工作在合法、健康、高效的轨道上运行。