电算化会计系统内部控制的必要性

电算化会计系统内部控制的必要性

 

电算化会计信息系统的内部控制可分为两类：一般控制和应用控制。用于预防、发现和纠正系统中的错误、欺诈和故障，使系统正常运行；提供可靠及时的信息保证。与手动会计系统相比，它们也是计算机应用于会计信息系统的特殊控制。将会计内部控制引入会计电算化信息系统的意义在于：

 

（1）防范企业经营风险风险

 

面对市场竞争环境的快速变化和买方市场的快速形成，许多企业在经营中遇到了销售不良、三角债券泛滥、资本牌匾缺乏、库存积压等诸多困难。造成这种现象的原因有很多，但有一个共同点就是忽视了电算化会计信息系统的建设。为了及时、准确地提供管理所需的会计信息，近年来，许多企业建立了电算化会计信息系统。从企业选择会计软件的角度来看，主要有两种方式：一是直接购买商业通用会计软件；二是开发或委托会计软件。两者都给企业带来了一定的困难。自主开发或委托开发会计软件的优点是能够最大限度地满足企业会计工作的需要，但存在很大的缺点：不仅开发成本往往较高，而且开发的会计软件难以得到财政部门的认可，而且存在数据安全和维护的隐患。因此，绝大多数企业直接购买商品化通用会计软件。这样投资少，见效快，使用维护方便，但也有其致命弱点。首先，通用性越强的会计软件，软件的初始化就越复杂，对操作人员的质量要求也就越高。但从现有企业的情况来看，财务负责人越多，对会计电算化的了解就越少，给软件的正确充分利用带来不便；其次，现有的商品化通用会计软件还存在很多不成熟之处，不能完全满足不同企业的不同会计要求。更可怕的是，大多数工商企业在认识到会计信息系统电算化的好处的同时，往往忽视了电算化会计信息系统在内部控制中的巨大风险，无论是自己开发还是委托开发会计软件，还是购买通用商品化会计软件。

 

（2）应对经济全球化条件下来自国外的挑战

 

中国加入世贸组织后，将形成全新的市场竞争格局。除了制造商的努力，中国会计信息产业近年来的快速增长在很大程度上归功于中国的财政制度和财政部门。财政部规定，我国企事业单位在实施会计信息化工作时，必须使用合法的财务管理软件。这对国外金融软件厂商形成了难以突破的市场壁垒。随着我国会计制度的进一步国际化，国外会计软件对我国会计制度的适应性显著增强，实际上削弱了国内软件遵循现有会计制度和财务会计人员操作习惯的优势。可以想象，外国软件企业将抓住中国市场，包括外国风险投资基金在内的外国投资也将在中国软件行业投入大量资金。外国软件企业与中国企业的合并合作机会将大大增加，国内企业之间的联合重组也是不可避免的。国外软件更注重会计信息在整个企业管理过程中的综合应用，强调企业资源的充分利用和系统化、标准化管理，始终注重国际发展，符合国际会计实践，与国内软件相比，在电子商务支持技术方面具有优势。能够适应各种运营平台，支持各种国际流行的大型数据库，具有灵活的数据接口，更符合国际化和网络化的发展趋势。在开放的市场环境中，外国会计软件无疑对希望向国际化方向发展的企业更具吸引力。目前，大型数据库技术、操作系统、网络技术等信息产业的核心技术掌握在国外大公司手中。这些巨无霸企业技术实力雄厚，经济实力雄厚。一旦这些企业认为某一领域具有潜在的市场价值，依靠其技术和市场优势，他们很快就会成为强大的对手。此外，随着企业经营环境的变化。在会计实践中，产生了多层次、多方向的会计主体，形成了编制合并会计报告和分部报告的需要。跨国经营和对外贸易的发展将更需要外币业务会计和外币报表转换的功能。此外，在成本会计制度、税务会计处理、基金会计、非营利组织会计等方面，我国需要进一步完善现有的会计制度，修订和补充具体的会计准则。会计制度和会计准则的变化将对会计电算化及其内部控制提出新的要求。

 

（3）适应互联网时代的发展趋势

 

在传统财务会计中，财务报表是财务报表的核心；附表和附注提供报表以外的货币信息和非货币信息，是财务报表的重要补充。互联网在财务会计中的应用，使财务数据的收集、处理和处理能够及时进行，不仅快速，而且大大提高了财务信息双向交流的及时性。甚至报表读者也可以根据自己的需要，以财务会计的原始数据为基础。进行再加工，获取更深入的信息。另一方面，互联网是高科技的产物，并将日益成为人类经济生活中不可或缺的一部分。在基于知识特别是高科技的知识经济和社会中，人力资源、环境保护等信息在财务报告中的重要性迅速提高。以附表、附注形式披露的信息不再补充知识会计报表，以前不重要的信息或受成本效益原则约束无法披露的信息必须充分及时披露。因此，传统财务会计报告的结构和内容需要发生很大的变化。网络是一个开放的环境，理论上所有的信息都可以访问，除非它们在物理上断开连接。因此，网络下的会计信息系统很可能受到非法访问甚至黑客或病毒的侵袭。这种攻击可能来自系统外部或系统内部，一旦发生，将造成巨大损失。因此，加强会计电算化系统内部控制系统的建设非常重要。

 

（四）加强审计工作的需要

 

现代国际审计以系统为基础，即审计人员应审查和评价会计系统的内部控制，作为制定审计计划和决定抽查范围的依据。由于会计系统的电算化，手工会计系统的原始内容控制不能适应电子数据处理的新特点，不能有效降低电算化会计系统的独特风险。例如，在电算化会计系统中，会计信息的处理和存储高度集中在计算机上，这将分离手工会计系统中的一些责任，并失效相互寄存的控制。为了系统的安全性和可靠性，以及系统处理和存储的会计信息的准确性和完整性，必须考虑电算化系统的特点，并根据其固有的风险建立新的内部控制。除了电子数据处理系统、规定和人工程序控制外，内部控制的程序化是电算化会计信息系统的一个重要特征。如何识别、研究、审查和评估这些新的内容控制，特别是程序化的内部控制，是会计电算化对审计的另一个新问题。在会计电算化条件下，由于内部控制的变化，审计人员必须研究电算化系统的内部控制，掌握其审查方法。对于程序控制，审计员应使用计算机辅助审计技术进行审计。对于电算化会计信息系统内部控制的弱点，审计人员应能够评估其影响，并对被审计单位提出改进建议。