管理会计实践中发挥应有的指导作用

科技因素将影响我国管理会计新领域和新方法的应用和发展。目前，西方流行的作业成本法（Activty Based Costing，ABC）主要是为了满足高新技术制造环境下正确计算产品成本的要求，企业能否及时实施生产系统（Just In Time，JIT）是企业能否有效应用ABC的前提。企业实施JIT，要求企业拥有现代计算机技术和自动化生产设备，能够在企业生产经营的各个环节广泛应用计算机技术和自动化生产设备，要求企业在供应、生产、销售的各个环节实现“零库存”。高科技制造环境是ABC实施的基础，但我国没有这样的技术环境。大多数企业无法实施ABC，但不排除一些条件成熟的企业应用ABC的可能性。

 

教育因素也会对管理会计在我国的应用和发展产生一定的影响。目前，我国许多企业领导人缺乏决策知识和现代管理知识，会计人员仍缺乏管理会计的基本知识，有些人甚至没有意识到管理会计在加强企业管理和提高经济效益方面的重要作用，这与其教育水平无关。但我们应该看到，近年来我国高等教育的发展可以说是突飞猛进，会计教育也得到了迅速的发展。据1999年6月25日《中国财经日报》报道，中国高校几乎每10名学生中就有1人主修会计，会计硕士和博士也在逐步增加，这将为中国的会计工作培养足够的高素质储备人才。此外，各种形式的后续教育也构成了中国会计教育的重要方面，这将大大提高中国企业领导人和会计人员的知识水平和文化素质。另一方面，我们也应该看到，我国管理会计教科书内容陈旧，财务管理和成本会计内容重复问题尚未解决，教学内容仍以传统管理会计为主，管理会计新领域、新方法教学不好，影响企业领导和会计知识更新，同时管理会计理论研究滞后，不能在管理会计实践中发挥应有的指导作用。

 

根据以上分析，我们很难得出以下结论：

 

(1)目前我国还没有普遍应用作业成本法的科技环境，但ABC可以在应用高科技程度的行业(如电子行业)试行，逐步探索经验。如果可行，可以逐步推广应用于我国高新技术企业。

 

（2）更新管理会计教材内容，组织相关专家教授编制一套适合中国国情、具有前瞻性的管理会计教材；加强管理会计理论研究和典型案例研究，指导管理会计实践。

 

（3）继续大力实施科教兴国战略，提高我国科技水平和国民素质，优化管理会计应用和发展的科教环境。

 

促进管理会计的应用和发展是中国会计理论和实践工作者的责任。只有从中国的实际环境中研究管理会计的理论和方法，才能用于中国的企业管理实践。