现有管理会计的定位和内容体系分析

1. 现有管理会计的定位和内容体系分析

 

目前，在大多数高校的教学体系中，管理会计（有时也称为决策会计）是企业管理、财务会计和成本会计课程后的必修课和学位课程。其主要功能是为企业的短期决策提供依据，并解释一些不适合纳入财务管理的内容。在具体的教学实践中，有的学校单独设置为一门课程，有的学校与成本会计相结合，称为成本管理会计，主要考虑到我国注册会计师考试是放在一起的。在内容定义上，内容主要包括：为管理部门的决策提供信息、规划、评价和控制与企业经营活动相关的各种历史和未来信息；维护企业资产的安全和完整性，有效利用资源；参与企业经济管理，制定各种成本和利润预测策略、战术和短期经营决策；协调组织企业工作方式，实施决策计划；评估成本，加强责任制管理，控制企业长期、中期和短期利益的协调和优化。一些教科书也在增加一些新的内容，如环境管理会计、知识经济会计等，以适应经济形势的发展，但不能达成共识，找不到财务会计GAAP的理论框架。

 

2. 事项法下管理会计内容体系的建立

 

本文认为，管理会计的研究内容不应局限于价值论的基础，而应以事项理论为研究基础。管理会计的内容应分为以下几点：第一部分是管理会计概论，包括管理会计概论、成本性态分析和销售环节下的变化成本法。其基本要求是在前缀课程管理和成本会计的基础上，指出管理会计与财务会计的区别、管理会计的发展、目标、作用和特点，进行成本习性分析，为以下内容奠定理论基础。第二部分是短期经营决策，包括本量利分析、亏损产品是否停产决策、品种决策、是否接受额外订单决策、产品自制或外包决策、采购经济批量决策、产品定价决策等。这些都是企业日常业务事项，仍然可以保留。第三部分是预测事项，包括生产经营预测、成本预测、材料预测、成本预测、资本需求预测和年度财务计划预测编制。第四部分是长期决策，本文认为这部分可以去可留。为了保持自身体系的完整性，现有的管理会计教科书在短期决策的基础上有一些长期决策，包括项目评价决策、生产设备最佳更新期决策、租赁或购买决策等。这些大部分与财务管理内容重叠，注册会计师教材以财务管理为准，本文认为这部分内容可以在财务管理中传授[2]。为了保持教材的完整体系，也可以编入此事，但内容不能教。第五部分是责任会计事项，主要解决企业集团化和大规模条件下的集权和分权问题，便于区分责任、提高效率和决策执行。调整本部分，在现有内容的基础上增加平衡评分卡，是新经济时代企业综合质量管理和综合控制运营的管理要求，从客户、人员、财务、学习四个维度不断更新和改进，以适应快速变化的外部环境的变化。第六部分是战略管理会计和人力资源会计，内容应包括企业利用会计信息制定长期和短期战略及其实施。人力资源会计还应包括知识经济管理会计、研究和讨论人力资源会计和知识资源会计、显性知识的测量甚至隐性知识的量化。在当前人力资源会计计量不能纳入货币化的情况下，知识资源会计是适应新经济时代要求和发展的解决方案。