全面推进“营改增”对税收筹划的影响

一、“营改增”目标

 

一般来说，“营改增”有四个目标：减轻企业税收负担，促进供给侧改革，优化升级税收结构，完善税收分配制度，加强整体控制。首先，减轻企业税收负担是“营改增”的核心目标，“营改增”在深化我国财税体制改革过程中发挥着非常重要的作用。根据“营改增”的有效性，由于可抵扣范围的增加，购买房地产的纳税人从“营改增”中获得了利益，整体税收负担有所下降。其次，“营改增”是供给侧改革的主要措施，“营改增”的全面推广对深化供给侧改革、促进企业转型升级有很大影响。此外，从国家层面看，“营改增”的全面推广使增值税成为主要的间接税种，增值税取代了营业税，稳定了政府的财政收入，优化了我国的税收结构。同时，“营改增”的全面推广使征收管理人和纳税人有了一致的认识，为完善税收分配制度，加强整体控制作出了积极贡献。

 

二、全面推进“营改增”对税收筹划的影响

 

“以增值税取代营业税”的全面推广使企业的增值税与利益密切相关。在企业的实际经营中，由于出现了一些新的情况，税收筹划工作面临着巨大的障碍。以下从两个方面进行阐述：

 

（一）影响纳税人身份和计税方式

 

增值税纳税人有两种：小规模纳税人和一般纳税人。根据规定，只要注册为一般纳税人，就不能改为小规模纳税人。计税方法也分为一般计税和简单计税。一般来说，简单计税用于小规模纳税人，一般计税用于一般计税人。但在特殊情况下，一般纳税人也可以采用简单的计税方法“营改增”全面推广后，一般来说，不同的纳税人身份和计税方式会得到不同的结果和税负。因此，企业在选择计税方法时，要根据政策变化预测未来发展，综合考虑，根据自身特点选择合适的计税方法。

 

(二)影响兼营和混合销售

 

“营改增”的全面推广重新定义了增值税中的兼营和混合销售。企业在这方面要重新认识和调整处理方法，降低税收风险。首先，纳税人兼营销售商品和无形资产。如果适用不同的税率或增收率，在计算销售额时应单独计算适用的不同税率或征收率。如果没有单独核算，就需要按照从高使用征收率的原则征收。此外，兼营免税和减税项目的纳税人必须单独核算，而不是单独核算，其减税和免税将被取消。其次，如果纳税人进行混合销售，不仅涉及商品，还涉及服务的生产、批发和零售单位或个体经营者应当按照销售的商品缴纳增值税，其他单位或者个体经营者应当按照服务缴纳增值税。