会计电算化条件下内部控制存在的问题

一、会计电算化条件下内部控制存在的问题

 

1、内部控制在会计电算化条件下的现状

 

目前，我国很多电算化会计系统都是由用户单位的财务人员和合作单位的计算机人员共同开发的，这就导致了开发和使用脱节的问题，使得设计出来的系统存在很多问题，无法反映企业对会计电算化的实际情况认识不到位，忽视了内部控制系统的建设，系统流于形式；数据处理的集中使会计工作组织发生质的变化；会计电算化系统运行的复杂性扩大了内部会计控制的范围；会计电算化控制手段和方法的变化增加了电算化系统的控制风险；会计电算化运行未能建立科学合理的制度体系。

 

2、原始凭证数字化，容易伪造

 

在人工会计环境下，企业的经济业务用纸记录。如果这些数据被修改，很容易识别被修改的痕迹。但在会计电算化系统中，数据直接记录在磁盘或光盘上，数据修改不留痕迹，给业务记录带来风险。计算机存储模式是将信息转换为数字存储在磁光介质上，因此容易被篡改甚至伪造而不留痕迹。

 

3、内部控制的程序化增加了重复错误的可能性

 

在传统的手工会计系统下，由于会计处理环节相对分散，每个环节都由不同的人员登录，一个环节的数据错误也可以在下一个环节中找到和纠正。在电算化会计系统的环境下，由于数据处理的程序化和集中化，系统只要一次输入原始数据，就会自动进行多个处理。因此，一旦原始数据出现错误，就会导致日记账、明细账、总账等一系列错误，从一个环节蔓延到其他环节，从而增加错误的严重性。

 

4、会计信息系统的安全风险

 

安全风险主要包括以下情况：（1）系统密码被非法窃取、盗用，会计人员甚至部分外部人员未经授权浏览、修改甚至破坏会计数据，欺诈手段更加隐蔽。（2）由于计算机硬件系统的物理性质，一旦硬件系统出现故障或停电等非人为原因，会计数据丢失，导致数据处理不准确。（3）存储数据的磁盘、磁带经修改、擦除、复制后不留痕迹，这些磁性物质容易损坏，导致会计信息丢失。（4）各种病毒也对安全系统构成威胁，甚至导致计算机系统瘫痪。（5）网络金融给会计信息系统带来的新问题。

 

二、会计电算化对内部控制的影响

 

1、内部控制形式的变化

 

由于电子计算机具有高速稳定的特点，逻辑判断能力和逻辑分析能力强，内部控制形式主要有两个变化：（1）电算化的实现减少了原始手动会计的工作量；（2）电算化的实现使原始手动内部控制更加方便。计算机实现凭证贷款平衡验证、余额、金额平衡检查、会计与系统之间的数据验证、报表数据检查等。

 

2、内部控制系统内容的变化

 

（1）会计电算化实现后，会计部门不再是简单的内部会计岗位，增加了计算机操作、数据输入、凭证审核、会计软件维护、硬件维护、系统管理、系统分析、系统设计、程序编制调试等新工作岗位，财务管理岗位比人工条件更详细，投资人员更多，管理更深入。（2）计算机电算化实现后，计算机的应用和保护成为新的内容。会计电算化数据的主要存储形式转变为机器文件，使计算机文件的安全保护、备份和恢复、禁止非法操作成为会计内部控制的另一个重要组成部分。由于计算机的应用，防止计算机欺诈和计算机病毒损坏已成为会计内部控制的一项新的、至关重要的任务。