测试会计电算化系统的内部控制系统

一、测试会计电算化系统的内部控制系统

 

首先，通过调查问卷法、编制过程图等有效方法了解电算化企业的内部控制系统，然后通过观察、重新实施相关业务、交叉测试等方法进行测试：一方面，测试企业实施电算化内部控制系统能在多大程度上保证会计记录的正确性和可靠性，如输入输出授权控制、业务处理审计等；另一方面，内部控制的有效实施能在多大程度上保护资产的完整性，通过上述两个方面的评价，可以判断企业内部控制系统能在多大程度上防止或发现会计报表中的错误和业务过程中的欺诈。

 

测试电算内部控制系统时，应注意以下几点：

 

1.是否建立了会计人员岗位职责规范，并符合有关会计电算化规范的规定。

 

2.会计人员的岗位设置是否符合企业整体相关业务内部控制制度的要求。

 

3.是否只有会计主管人员在会计软件中具有最高的操作权限，并按照有关法律法规的要求对会计软件的操作内容和权限负责管理密码，并定期更换密码。

 

4.是否每个上机人员都有自己的操作密码，长度超过6位，做到相互保密。

 

5.电算维护人员是否不得参与凭证的录入、审核和过账。

 

6.未经审核的原始凭证和记账凭证是否不得录入机内账簿。

 

7.是否有完善的管理措施和手段来保证计算机设备的安全运行。

 

二、会计电算化系统的处理及功能审计，又称会计电算化系统程序审计

 

会计电算化系统的核心是会计软件。会计软件程序的质量直接决定了会计电算化系统的整体水平。本部分主要审计会计软件程序处理和控制数据的及时性、正确性和可靠性，以及程序的纠错能力和容错能力。

 

对于这部分审计，注册会计师可以根据财政部1994年发布的《会计软件基本功能规范》的要求来衡量和测试会计软件的功能。除了基本的输出、输入、查询等功能外，本部分的重点审计项目应放在会计数据的处理功能上。会计软件的会计数据处理是基于会计准则和企业的会计原则，从系统数据的初始化、凭证与凭证的关系、凭证与账簿的关系、账簿与报表的关系、成本的收集与分配、相关科目的相互结转等方面严格遵循会计准则和企业的会计方法。虽然数据处理是看不见的，但注册会计师在处理过程中必须清楚，即凭证输入后，会计软件处理的结果必须与这些凭证遵循会计准则和企业手工处理的结果一致。注册会计师可以通过抽查部分会计凭证、相应的账簿和处理过程中生成的文件、抽查部分账簿和相应的总账和报表来验证处理过程的准确性。当然，如果注册会计师能够使用审计软件，通过接口程序将企业会计数据结转到审计软件中，并使用审计软件进行分析和审计，则可以提高审计效率。