内部审计资源和审计资源整合的意义和重要性

任何资源都是稀缺的，审计资源也是如此。审计资源的稀缺性要求我们合理配置审计资源，合理配置审计资源是合理有效地整合审计资源。

 

一、内部审计资源和审计资源整合的意义和重要性。

 

（1）内部审计资源。企业内部审计资源是公司内部审计部门完成特定审计任务的人力、物力、财力和方法的总称。从内部审计机构的组织地位来看，内部审计资源也包括内部审计机构本身。

 

（2）审计资源的整合。审计资源的整合是通过审计资源的科学合理配置，以最低的审计成本获得最大的审计效益。审计资源整合是审计工作长期发展的需要，是缓解审计资源供需不平衡的必然选择，可以避免审计资源的重复投资和浪费，有利于审计资源的合理配置，减少审计资源的短缺。

 

（3）加强内部审计资源整合的重要性。由于公司对内部审计的需求逐渐多样化，但内部审计资源的总数无法同步增长，因此需求与审计资源之间的矛盾日益突出。内部审计资源整合的另一个主要原因是有效利用审计资源，提高审计效率，降低审计成本，扩大审计成果。

 

二、整合企业内部审计资源规划。

 

（1）公司内部审计制度模式安排1、从组织机构进行分析。目前，企业内部审计一般有三种制度方法：一是内部审计机构属于总经理，向总经理报告工作；二是内部审计机构设在监事会，向监事会报告工作；三是在股东大会内设立审计委员会，由审计委员会领导。

 

此外，部分内部审计机构属于会计部门，部分属于纪检监察部门。

 

2、从主要功能分析。企业内部审计是对企业管理者的经营活动进行监督。通过对内部控制系统的检查，可以发现缺陷和漏洞，确保揭露公司自身的潜在风险，逐步形成自我防范机制。那么，只有内部审计不同于被监管人，才能获得客观公正的审计证据进行评价，从而真正履行监管职责。因此，内部审计的制度模式应选择能够保证其独立性的制度模式，具体应由监事会审计委员会领导。

 

（2）企业内部审计资源组织模式的重新结构。一般来说，企业内部审计资源组织模式有两种：集中管理和分散管理。集中管理是总部的垂直领导模式，有利于内部审计部门的权威性和独立性；管理分散，组织不统一，集团公司缺乏对下属企业审计团队工作的指导和监督，整个审计团队难以形成合力，审计资源浪费。集团控股的非上市公司，审计部门直接划入集团审计总部，财务审计一体化分公司，内部审计人员剥离给集团审计总部。总部或其他非法人组织的相关内部审计人员和审计职能也划入或剥离给企业集团审计总部。简而言之，在整合过程中，各企业和管理部门应相互配合，尽量减少对正常经营活动的影响。

 

（3）企业内部审计方法的整合1、制定中长期审计计划。内部审计部门在明确审计职责的前提下，根据现有审计资源，采用中长期规划，克服审计资源不足的影响。在一定的时间周期内，对所有重点审计单位进行审计，并在固定的时间间隔内定期对被审计公司进行重复审计。中长期计划应采用滑动编制方法，每年更新。通过制定中长期计划，一方面可以克服短期审计资源不足的影响，避免审计工作的盲目性、随机性和临时性，确保任务在一定时期内完成；另一方面，中长期计划更合适，也有助于内部审计机构在企业内部获得新的资源。

 

2、定期审计。这是提高内部审计资源利用效率的有效途径。具体思路如下：

 

一是制定审计计划，对确定的重点审计单位进行定期审计，其他单位作为一般审计，保证刀刃上使用有限的内部审计资源；二是定期审计，因为每次审计都积累了大量的数据，并在此基础上建立了审计档案，可以大大节省审计前的准备工作量，大大提高工作效率；三是做好准备，便于分析潜在风险，积累更多的业务管理和财务会计数据，便于实施实质性测试；可以更有效地与被审计公司沟通，获取更多信息，提高审计效率。

 

3、加强内外审计协调。这是节约内部审计资源的重要措施。国际内部审计师协会在《内部审计实践标准》中建议，内部审计负责人在协调内外部审计工作时，应确保内部审计工作不重复外部审计工作，内部审计可以利用外部审计结果保证内部审计的覆盖面。内部审计应加强与外部审计的协调。在制定审计计划时，应充分考虑外部审计因素，尽量避免重复工作，最大限度地节约内部审计资源。

 

（4）企业内部审计职责的整合。内部审计制度必须有助于公司的升值和长期战略。新技术和电子商务在企业中的应用，将内部审计推向了风险管理和运营模式改革的前沿。因此，越来越多的企业要求内部审计部门突破传统的管理体系，承担更广泛的责任。成功实现这一转变的关键可以概括为：

 

职责整合。只有将内部审计的资源和技能与大多数股东的预期和业务战略相结合，才能为企业创造价值。整合后的内部审计部门可以在许多方面为企业升值做出贡献。