影响会计审计独立性的因素

会计审计的独立性与审计结论的稳定性和审计单位的声誉有关，审计报告是否能为决策者提供有效的参考，甚至对资本市场的稳定有根本影响，为研究会计审计的独立性及其相关影响因素提供了现实的重要性。

 

影响会计审计独立性的因素

 

（1）从业人员的职业道德和综合素质

 

会计审计工作需要从业人员亲自实践，亲自查询和审批企业的相关数据。虽然行业标准明确，但也为人工主观操作提供了空间，对从业人员的道德素质和业务水平提出了严格的要求。

 

审计从业人员既有审计工作者的身份，又有自己的社会角色和利益关系。在审计工作中遇到与自身利益相关的问题时，处理不当公私矛盾，不能保持超逸的经济地位，破坏审计工作的客观性和权威性，不利于深化审计工作的推广，提高审计地位。

 

（2）企业规模及其信用的影响

 

公司的信誉包括公司的声誉、信任和可靠性，是公司的一种资本，在一定程度上决定了公司的收入，良好的声誉和大型企业将坚持会计审计的独立性，以保持其形象和地位，确保审计结论的公平、客观和权威，其专业能力强、质量好、经验丰富的内部审计人员是保持声誉和市场地位的关键，不会发生小型企业为了留住客户而违反审计独立性，因此企业的规模与会计审计的独立性成正比。

 

（3）公司组织结构对审计独立性的影响

 

一般来说，会计审计企业的主要形式可以分为有限责任制和合伙制。有限公司只按出资额的比例承担责任，但合伙制下的投资者承担方式下的无限连带责任，风险较大。因此，合伙企业更加独立。

 

（四）现行审计委托方式对独立性的影响

 

现有的审计公司大多是改革前的国有公司。即使改革后，国有资产也占据了领先地位，导致股权结构不当。此外，在委托审计过程中，董事会应负责的招聘权转变为管理部门，构成了委托人与委托人的融合。

 

在这种委托环境下，委托人也是委托人，重点审计自己的经营状况。此时，为了避免或减少结果中的不利部分，管理者会干预审计过程，从而达到避免对自己不利的表达或数据的目的，影响审计独立性的发挥，造成会计审计工作的压力。

 

（五）非审计服务对会计审计独立性的影响

 

在实际操作过程中，审计单位一方面提供审计相关服务，另一方面也提供非审计特征服务，通过沟通合作的属性可以更好地了解客户经营、经营风险和相应的财务管理问题等细节或秘密问题，更好地服务于审计工作，提高审计效率。

 

然而，这种服务合作方式也影响了审计独立性的发挥，因为审计单位将审计工作与公证工作结合起来，因为在实际操作过程中，很可能内部审计人员会不断扩大非审计服务的比例，以提高自身收入，并以认证咨询服务的收入来源为基础，促进内部审计人员对非审计工作的依赖性不断增强。在岗位竞争日益激烈的情况下，为了保住自己的私利，更有可能放弃审计独立性。因此，会计审计公司应尽可能单一审计服务，提高会计审计的独立性。

 

（六）缺乏监督处罚机制对独立性的影响

 

为了保证会计审计的独立性，不仅要注重内部审计人员的职业道德和专业水平，还要有严格的外部监督处罚制度，监督会计审计人员的工作，确保会计审计工作的独立性和有效性。

 

事后处罚机制是保证会计审计独立性的最后一道防线。在这方面，我国有较为完善的追究处罚法律机制，广泛规定和明确了会计审计公司的法律责任，相关违法行为处罚制度不断完善，力求适应不断变化的市场环境和不断改善的经济环境复杂性，确保相关案件有章可循，依法处罚。

 

结语

 

会计审计工作是控制企业的有效手段。随着经济形势的变化和会计审计行业竞争的激烈，会计审计工作的独立性逐渐缺失，威胁着会计审计行业的明天和未来。

 

为了提高会计审计工作的独立性，我国需要完善相关行业法规，规范会计审计行为，明确对违规行为的处罚，从而消除会计审计市场，减少公私不分、因公谋私的局面。审计单位要不断提高审计独立性的概念，确保审计工作的客观性和有效性，进而提高企业信誉，树立企业形象，适应市场竞争。